Как выставить счет-фактуру за прошлый год
Подборка наиболее важных документов по запросу Как выставить счет-фактуру за прошлый год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какой датой составить счет-фактуру и отразить в книге продаж неотраженные услуги аренды, фактически оказываемые с IV квартала прошлого года, но договор по которым подписан в текущем году?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)В счете-фактуре следует указать фактическую дату его составления (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-07-09/72651). При этом дата счета-фактуры должна соответствовать любому дню в пределах пятидневного срока со дня оказания услуг. При оказании услуг аренды моментом оказания услуг признается последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги (Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3435). В связи с этим при оказании услуг по сдаче в аренду имущества счета-фактуры следует выставлять не позднее пяти дней считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны (Письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-07-15/47 (направлено Письмом ФНС России от 28.04.2007 N ШТ-6-03/360@)). В рассматриваемой ситуации указанный срок был нарушен.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)В счете-фактуре следует указать фактическую дату его составления (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-07-09/72651). При этом дата счета-фактуры должна соответствовать любому дню в пределах пятидневного срока со дня оказания услуг. При оказании услуг аренды моментом оказания услуг признается последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги (Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3435). В связи с этим при оказании услуг по сдаче в аренду имущества счета-фактуры следует выставлять не позднее пяти дней считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны (Письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-07-15/47 (направлено Письмом ФНС России от 28.04.2007 N ШТ-6-03/360@)). В рассматриваемой ситуации указанный срок был нарушен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, в рассматриваемой ситуации в IV квартале прошлого года арендатор имеет возможность воспользоваться правом на налоговый вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным арендодателем за указанный период в полном размере. В этом случае возникает необходимость внести изменения в книгу покупок путем аннулирования записей по счетам-фактурам, зарегистрированным на неверные суммы, и регистрации этих же счетов-фактур на правильно отраженные в них суммы. Указанные записи производятся в налоговом периоде совершения ошибки (IV квартале прошлого года) в дополнительном листе книги покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок).
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, в рассматриваемой ситуации в IV квартале прошлого года арендатор имеет возможность воспользоваться правом на налоговый вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным арендодателем за указанный период в полном размере. В этом случае возникает необходимость внести изменения в книгу покупок путем аннулирования записей по счетам-фактурам, зарегистрированным на неверные суммы, и регистрации этих же счетов-фактур на правильно отраженные в них суммы. Указанные записи производятся в налоговом периоде совершения ошибки (IV квартале прошлого года) в дополнительном листе книги покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок).