Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в конце 2020 года обратился в налоговый орган с заявлением о зачете переплаты по налогу на прибыль за 2016 год в счет текущих платежей по налогу на прибыль и недоимки по НДС. Налоговый орган отказал в проведении зачета, сославшись на пропуск трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Общество подало в суд заявление об обязании инспекции произвести зачет, при этом налогоплательщик указал, что днем, когда он узнал о нарушении своего права на своевременный зачет (возврат) переплаты по налогу на прибыль, следует считать день, когда он получил решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав на пропуск срока исковой давности. Поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог на прибыль, то он должен был узнать о переплате в момент подачи декларации за 2016 год: именно с этого момента начинает течь трехлетний срок на обращение за зачетом (возвратом) переплаты, и к концу 2020 года этот срок истек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в конце 2020 года обратился в налоговый орган с заявлением о зачете переплаты по налогу на прибыль за 2016 год в счет текущих платежей по налогу на прибыль и недоимки по НДС. Налоговый орган отказал в проведении зачета, сославшись на пропуск трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Общество подало в суд заявление об обязании инспекции произвести зачет, при этом налогоплательщик указал, что днем, когда он узнал о нарушении своего права на своевременный зачет (возврат) переплаты по налогу на прибыль, следует считать день, когда он получил решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав на пропуск срока исковой давности. Поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог на прибыль, то он должен был узнать о переплате в момент подачи декларации за 2016 год: именно с этого момента начинает течь трехлетний срок на обращение за зачетом (возвратом) переплаты, и к концу 2020 года этот срок истек.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. ВОЗВРАТ (ЗАЧЕТ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ -
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)7) обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)7) обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.