Как зачесть пени между налогами
Подборка наиболее важных документов по запросу Как зачесть пени между налогами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По итогам проверки обществу был доначислен НДС, срок уплаты которого истек до 01.01.2023. Налогоплательщик оспорил в суде размер начисленных на недоимку пеней, ссылаясь на наличие у него на данную дату положительного сальдо ЕНС, которое между тем на дату вступления в силу решения налогового органа по итогам проверки было зачтено в счет уплаты иной налоговой задолженности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По итогам проверки обществу был доначислен НДС, срок уплаты которого истек до 01.01.2023. Налогоплательщик оспорил в суде размер начисленных на недоимку пеней, ссылаясь на наличие у него на данную дату положительного сальдо ЕНС, которое между тем на дату вступления в силу решения налогового органа по итогам проверки было зачтено в счет уплаты иной налоговой задолженности.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2022 N 11АП-12758/2022 по делу N А72-17661/2021
Требование: Об оспаривании постановлений налогового органа о наложении ареста на имущество.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылку налогового органа в апелляционной жалобе на зачеты взаимных требований, состоявшиеся в 2019-2020 годах между АО "Комета" и ПАО "МРСК Волги", суд апелляционной инстанции отклоняет, поскольку это обстоятельство также не свидетельствует о принятии обществом мер по сокрытию имущества с целью уклонения от уплаты налогов, пени, штрафов. Кроме того, проведение обществом зачетов взаимных требований с контрагентами не было положено в основание оспариваемых постановлений.
Требование: Об оспаривании постановлений налогового органа о наложении ареста на имущество.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылку налогового органа в апелляционной жалобе на зачеты взаимных требований, состоявшиеся в 2019-2020 годах между АО "Комета" и ПАО "МРСК Волги", суд апелляционной инстанции отклоняет, поскольку это обстоятельство также не свидетельствует о принятии обществом мер по сокрытию имущества с целью уклонения от уплаты налогов, пени, штрафов. Кроме того, проведение обществом зачетов взаимных требований с контрагентами не было положено в основание оспариваемых постановлений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в проведении зачета налога в вышестоящем налоговом органе. Отказ признан неправомерным, решение о зачете было вынесено, зачет отражен в КРСБ. С даты подачи заявления о зачете до даты вынесения решения прошло три месяца. Могут ли в этом случае быть начислены пени?
(Консультация эксперта, 2022)В рассматриваемых обстоятельствах решением вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика подтверждено наличие переплаты на период принятия налоговым органом первоначального решения об отказе в зачете. Начисление пеней между этими решениями фактически вызвано незаконным решением налогового органа (организационными вопросами налогового администрирования), а не действиями налогоплательщика. При этом налогоплательщик заблаговременно до уплаты налога подал заявление о зачете переплаты.
(Консультация эксперта, 2022)В рассматриваемых обстоятельствах решением вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика подтверждено наличие переплаты на период принятия налоговым органом первоначального решения об отказе в зачете. Начисление пеней между этими решениями фактически вызвано незаконным решением налогового органа (организационными вопросами налогового администрирования), а не действиями налогоплательщика. При этом налогоплательщик заблаговременно до уплаты налога подал заявление о зачете переплаты.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Обязательное условие, при котором эти варианты сработают. Это отсутствие долгов перед бюджетом в течение всего времени между перечислением денег и крайним сроком уплаты того налога, который вы хотите учесть для УСН <21>. Если в этот временной промежуток возникнет какой-то долг (по другому налогу, пеням, штрафам), инспекция зачтет деньги в счет его погашения. И налог не будет считаться уплаченным, в том числе и в целях учета на УСН.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Обязательное условие, при котором эти варианты сработают. Это отсутствие долгов перед бюджетом в течение всего времени между перечислением денег и крайним сроком уплаты того налога, который вы хотите учесть для УСН <21>. Если в этот временной промежуток возникнет какой-то долг (по другому налогу, пеням, штрафам), инспекция зачтет деньги в счет его погашения. И налог не будет считаться уплаченным, в том числе и в целях учета на УСН.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"80. В случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"80. В случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)разница между средствами, перечисленными плательщиком в качестве единого налогового платежа либо признанными налоговым органом единым налоговым платежом, и средствами единого налогового платежа, зачтенными налоговым органом в счет уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов либо возвращенными плательщику в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;
(ред. от 26.12.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)разница между средствами, перечисленными плательщиком в качестве единого налогового платежа либо признанными налоговым органом единым налоговым платежом, и средствами единого налогового платежа, зачтенными налоговым органом в счет уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов либо возвращенными плательщику в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;