Как зачесть пени между налогами
Подборка наиболее важных документов по запросу Как зачесть пени между налогами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По итогам проверки обществу был доначислен НДС, срок уплаты которого истек до 01.01.2023. Налогоплательщик оспорил в суде размер начисленных на недоимку пеней, ссылаясь на наличие у него на данную дату положительного сальдо ЕНС, которое между тем на дату вступления в силу решения налогового органа по итогам проверки было зачтено в счет уплаты иной налоговой задолженности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По итогам проверки обществу был доначислен НДС, срок уплаты которого истек до 01.01.2023. Налогоплательщик оспорил в суде размер начисленных на недоимку пеней, ссылаясь на наличие у него на данную дату положительного сальдо ЕНС, которое между тем на дату вступления в силу решения налогового органа по итогам проверки было зачтено в счет уплаты иной налоговой задолженности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в отношении налогоплательщика было возбуждено уголовное дело, которое было прекращено после уплаты суммы доначисленных налогов. Предприниматель, полагая, что в рамках расследования уголовного дела им были излишне уплачены налоги, обратился в налоговый орган с заявлением о возврате. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что, если уплата недоимки, пеней и штрафов повлекла уголовно-правовые последствия в виде освобождения от уголовной ответственности либо смягчения наказания либо совершена до возбуждения уголовного дела для избежания уголовной ответственности за преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов, такой платеж применительно к налоговым правоотношениям должен быть квалифицирован в соответствии с п. 13.1 ст. 78 НК РФ как совершенный в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления по уклонению от уплаты налогов, данная денежная сумма не признается излишне уплаченным налогом и зачету или возврату не подлежит. После возмещения в уголовном деле ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, путем уплаты в полном объеме недоимки, пени, штрафа и прекращения вследствие этого производства по уголовному делу на основании ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ какие-либо споры в арбитражном процессе между налогоплательщиком и налоговым органом относительно возврата уплаченной в качестве возмещения ущерба денежной суммы не допускаются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в отношении налогоплательщика было возбуждено уголовное дело, которое было прекращено после уплаты суммы доначисленных налогов. Предприниматель, полагая, что в рамках расследования уголовного дела им были излишне уплачены налоги, обратился в налоговый орган с заявлением о возврате. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что, если уплата недоимки, пеней и штрафов повлекла уголовно-правовые последствия в виде освобождения от уголовной ответственности либо смягчения наказания либо совершена до возбуждения уголовного дела для избежания уголовной ответственности за преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов, такой платеж применительно к налоговым правоотношениям должен быть квалифицирован в соответствии с п. 13.1 ст. 78 НК РФ как совершенный в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления по уклонению от уплаты налогов, данная денежная сумма не признается излишне уплаченным налогом и зачету или возврату не подлежит. После возмещения в уголовном деле ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, путем уплаты в полном объеме недоимки, пени, штрафа и прекращения вследствие этого производства по уголовному делу на основании ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ какие-либо споры в арбитражном процессе между налогоплательщиком и налоговым органом относительно возврата уплаченной в качестве возмещения ущерба денежной суммы не допускаются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Обязательное условие, при котором эти варианты сработают. Это отсутствие долгов перед бюджетом в течение всего времени между перечислением денег и крайним сроком уплаты того налога, который вы хотите учесть для УСН <21>. Если в этот временной промежуток возникнет какой-то долг (по другому налогу, пеням, штрафам), инспекция зачтет деньги в счет его погашения. И налог не будет считаться уплаченным, в том числе и в целях учета на УСН.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Обязательное условие, при котором эти варианты сработают. Это отсутствие долгов перед бюджетом в течение всего времени между перечислением денег и крайним сроком уплаты того налога, который вы хотите учесть для УСН <21>. Если в этот временной промежуток возникнет какой-то долг (по другому налогу, пеням, штрафам), инспекция зачтет деньги в счет его погашения. И налог не будет считаться уплаченным, в том числе и в целях учета на УСН.
Готовое решение: Что делать налогоплательщику, если он выявил недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2025)рассчитайте правильную сумму налога и пеней. При наличии на ЕНС положительного сальдо начисляйте пени только на разницу между суммой недоимки и положительным сальдо (в соответствующий день), увеличенным на сумму, которая зачтена в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
(КонсультантПлюс, 2025)рассчитайте правильную сумму налога и пеней. При наличии на ЕНС положительного сальдо начисляйте пени только на разницу между суммой недоимки и положительным сальдо (в соответствующий день), увеличенным на сумму, которая зачтена в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"80. В случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"80. В случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Понимание имущественных потерь бюджета вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета как недоимки означало бы признание наличия во всяком случае причиненного налогоплательщиком ущерба казне от несвоевременной и неполной уплаты налога и тем самым влекло бы необходимость применения в отношении налогоплательщика мер государственного принуждения правовосстановительного характера в виде взыскания пени (пункт 2 статьи 57 и статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Между тем бремя несения дополнительных издержек, обусловленных исключительно упущениями или ошибками, допущенными налоговыми органами при принятии решений в отношении правильности исчисления и уплаты, зачета и возврата налогов и сборов, в силу статей 2, 17 (часть 3), 18, 19 (часть 1), 55 (часть 3) и 57 Конституции Российской Федерации не может быть возложено на налогоплательщиков - физических лиц, учитывая, помимо прочего, что они, по общему правилу, не участвуют в процессе исчисления и уплаты налогов напрямую и, следовательно, по крайней мере не могут быть связаны требованиями правовой осведомленности и компетентности в налоговой сфере в той же степени, что и налогоплательщики - организации, а также (в части, касающейся ведения предпринимательской деятельности) физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Понимание имущественных потерь бюджета вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета как недоимки означало бы признание наличия во всяком случае причиненного налогоплательщиком ущерба казне от несвоевременной и неполной уплаты налога и тем самым влекло бы необходимость применения в отношении налогоплательщика мер государственного принуждения правовосстановительного характера в виде взыскания пени (пункт 2 статьи 57 и статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Между тем бремя несения дополнительных издержек, обусловленных исключительно упущениями или ошибками, допущенными налоговыми органами при принятии решений в отношении правильности исчисления и уплаты, зачета и возврата налогов и сборов, в силу статей 2, 17 (часть 3), 18, 19 (часть 1), 55 (часть 3) и 57 Конституции Российской Федерации не может быть возложено на налогоплательщиков - физических лиц, учитывая, помимо прочего, что они, по общему правилу, не участвуют в процессе исчисления и уплаты налогов напрямую и, следовательно, по крайней мере не могут быть связаны требованиями правовой осведомленности и компетентности в налоговой сфере в той же степени, что и налогоплательщики - организации, а также (в части, касающейся ведения предпринимательской деятельности) физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Как заполнить заявление о зачете в случае переплаты по взносам?
(Консультация эксперта, 2025)Плательщик страховых взносов вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)Плательщик страховых взносов вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ):
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В отличие от ранее действовавших правил, срок давности зачета (возврата) излишних сумм не установлен, что должно исключать отказ налогового органа от исполнения требуемых действий по причине истечения трехлетнего срока переплаты или взыскания. Либерализация правовых норм в этой части позволяет налогоплательщику обратиться в налоговый орган с заявлением о распоряжении сумм денежных средств в любое время, при этом установление факта излишнего взыскания денежных средств является основанием для их возврата налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (п. 4 ст. 79 НК РФ). Логично, что при отсутствии таких средств (отрицательное или нулевое сальдо) возврат невозможен. В материалах судебной практики указывается, что наличие задолженности по налогам (пеням, штрафам) препятствует возврату излишне взысканных сумм в том случае, если соответствующая сумма задолженности превышает сумму излишне взысканных сумм (либо равна ей) и возможен зачет переплаты в счет погашения задолженности (в том числе не истекли сроки ее принудительного взыскания) <15>.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В отличие от ранее действовавших правил, срок давности зачета (возврата) излишних сумм не установлен, что должно исключать отказ налогового органа от исполнения требуемых действий по причине истечения трехлетнего срока переплаты или взыскания. Либерализация правовых норм в этой части позволяет налогоплательщику обратиться в налоговый орган с заявлением о распоряжении сумм денежных средств в любое время, при этом установление факта излишнего взыскания денежных средств является основанием для их возврата налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (п. 4 ст. 79 НК РФ). Логично, что при отсутствии таких средств (отрицательное или нулевое сальдо) возврат невозможен. В материалах судебной практики указывается, что наличие задолженности по налогам (пеням, штрафам) препятствует возврату излишне взысканных сумм в том случае, если соответствующая сумма задолженности превышает сумму излишне взысканных сумм (либо равна ей) и возможен зачет переплаты в счет погашения задолженности (в том числе не истекли сроки ее принудительного взыскания) <15>.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(+) 3. По мнению организации, ИФНС, доначисляя ей НДФЛ как налоговому агенту, при переквалификации отношений с самозанятым в трудовые обязана зачесть сумму налога, уплаченную самозанятым с полученного вознаграждения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(+) 3. По мнению организации, ИФНС, доначисляя ей НДФЛ как налоговому агенту, при переквалификации отношений с самозанятым в трудовые обязана зачесть сумму налога, уплаченную самозанятым с полученного вознаграждения.
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)2. Текущие платежи по налогам, взносам, сборам, авансам (сначала будут засчитаны платежи с более ранним сроком уплаты).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)2. Текущие платежи по налогам, взносам, сборам, авансам (сначала будут засчитаны платежи с более ранним сроком уплаты).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Налогоплательщик в исковом заявлении указал, что ему неизвестно, на какую сумму недоимки начислены пени, указанные в требовании, в разрезе каких налогов они рассчитаны, за какой период произведено начисление пеней.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Налогоплательщик в исковом заявлении указал, что ему неизвестно, на какую сумму недоимки начислены пени, указанные в требовании, в разрезе каких налогов они рассчитаны, за какой период произведено начисление пеней.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По итогам проверки обществу был доначислен НДС, срок уплаты которого истек до 01.01.2023. Налогоплательщик оспорил в суде размер начисленных на недоимку пеней, ссылаясь на наличие у него на данную дату положительного сальдо ЕНС, которое между тем на дату вступления в силу решения налогового органа по итогам проверки было зачтено в счет уплаты иной налоговой задолженности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По итогам проверки обществу был доначислен НДС, срок уплаты которого истек до 01.01.2023. Налогоплательщик оспорил в суде размер начисленных на недоимку пеней, ссылаясь на наличие у него на данную дату положительного сальдо ЕНС, которое между тем на дату вступления в силу решения налогового органа по итогам проверки было зачтено в счет уплаты иной налоговой задолженности.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и пеней в порядке, предусмотренном НК РФ;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и пеней в порядке, предусмотренном НК РФ;
Статья: Страховые взносы - 2023: начисление, уплата, отчетность
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)2. Текущие платежи по налогам, взносам, сборам, авансовым платежам. Сначала будут засчитаны платежи с более ранним сроком платежа.
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)2. Текущие платежи по налогам, взносам, сборам, авансовым платежам. Сначала будут засчитаны платежи с более ранним сроком платежа.
Интервью: Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
("Главная книга", 2023, N 9)- Пени не начисляются на сумму разницы между недоимкой (в том числе возникшей в связи с представлением уточненной налоговой декларации) и суммой положительного сальдо ЕНС, увеличенной на сумму денежных средств, зачтенную в счет предстоящей обязанности, в соответствующий календарный день <18>.
("Главная книга", 2023, N 9)- Пени не начисляются на сумму разницы между недоимкой (в том числе возникшей в связи с представлением уточненной налоговой декларации) и суммой положительного сальдо ЕНС, увеличенной на сумму денежных средств, зачтенную в счет предстоящей обязанности, в соответствующий календарный день <18>.