Как заполнить платежное поручение на уплату задолженности по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Как заполнить платежное поручение на уплату задолженности по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с плательщика недоимки по страховым взносам. Суд установил, что часть недоимки образовалась из-за того, что налоговый орган самостоятельно зачел часть уплаченных плательщиком текущих платежей в счет погашения задолженности по страховым взносам за иные (предыдущие) периоды. Суд установил, что плательщик правильно оформил платежные поручения, а налоговый орган неправомерно осуществил зачет указанных сумм, который в силу положений ст. 45 НК РФ не мог быть произведен в счет погашения задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке. Несмотря на то, что решение суда повлечет невозможность взыскания недоимки по страховым взносам и потери бюджета, суд пришел к выводу о нарушении налоговым органом обязательного судебного порядка взыскания недоимки за более ранние периоды и отказал во взыскании недоимки, образовавшейся в результате произведенного налоговым органом зачета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с плательщика недоимки по страховым взносам. Суд установил, что часть недоимки образовалась из-за того, что налоговый орган самостоятельно зачел часть уплаченных плательщиком текущих платежей в счет погашения задолженности по страховым взносам за иные (предыдущие) периоды. Суд установил, что плательщик правильно оформил платежные поручения, а налоговый орган неправомерно осуществил зачет указанных сумм, который в силу положений ст. 45 НК РФ не мог быть произведен в счет погашения задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке. Несмотря на то, что решение суда повлечет невозможность взыскания недоимки по страховым взносам и потери бюджета, суд пришел к выводу о нарушении налоговым органом обязательного судебного порядка взыскания недоимки за более ранние периоды и отказал во взыскании недоимки, образовавшейся в результате произведенного налоговым органом зачета.
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.06.2024 N 88а-12535/2024 (УИД 77RS0034-02-2022-018763-75)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик является плательщиком налогов, однако обязанность по их уплате им исполнена не была, в результате чего образовалась задолженность.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.В подтверждение этого обстоятельства он приложил к апелляционной жалобе копии платежных поручений, а также акт сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам на ДД.ММ.ГГГГ об отсутствии у ФИО1 задолженности по уплате налогов, составленный от ДД.ММ.ГГГГ и подписанный электронной подписью начальника МИФНС России N по <адрес> (л.д. 118).
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик является плательщиком налогов, однако обязанность по их уплате им исполнена не была, в результате чего образовалась задолженность.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.В подтверждение этого обстоятельства он приложил к апелляционной жалобе копии платежных поручений, а также акт сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам на ДД.ММ.ГГГГ об отсутствии у ФИО1 задолженности по уплате налогов, составленный от ДД.ММ.ГГГГ и подписанный электронной подписью начальника МИФНС России N по <адрес> (л.д. 118).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнить платежное поручение по исполнительному листу в службу судебных приставов?
(Консультация эксперта, 2025)При этом следует учитывать, что заполнение платежного поручения судебным приставам при оплате налоговых и неналоговых задолженностей несколько различается.
(Консультация эксперта, 2025)При этом следует учитывать, что заполнение платежного поручения судебным приставам при оплате налоговых и неналоговых задолженностей несколько различается.
Статья: Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Компания получила требование об оплате задолженности. Мы хотим погасить долг. Как заполнить платежку, учитывая, что мы платим налоги и взносы платежками-уведомлениями?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Компания получила требование об оплате задолженности. Мы хотим погасить долг. Как заполнить платежку, учитывая, что мы платим налоги и взносы платежками-уведомлениями?
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 58н
"Об утверждении Информации, позволяющей осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов, необходимой для идентификации платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на казначейские счета, открытые в органах Федерального казначейства, платежей за выполнение работ, оказание услуг автономными учреждениями, описания такой информации, Правил ее указания в распоряжении клиента, Правил кодирования такой информации, а также формы распоряжения клиента - физического лица для осуществления указанных платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2025 N 82320)Организации при составлении распоряжений клиента о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, удержанных из заработной платы (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по налогу, сбору или иному платежу, на основании исполнительного документа, направленного в организацию, в реквизите "ИНН" плательщика платежного поручения, "ИНН" фактического плательщика платежного распоряжения, распоряжения клиента - физического лица указывают значение ИНН должника в соответствии с пунктом 8 Реквизитов перевода и их описания.
"Об утверждении Информации, позволяющей осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов, необходимой для идентификации платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на казначейские счета, открытые в органах Федерального казначейства, платежей за выполнение работ, оказание услуг автономными учреждениями, описания такой информации, Правил ее указания в распоряжении клиента, Правил кодирования такой информации, а также формы распоряжения клиента - физического лица для осуществления указанных платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2025 N 82320)Организации при составлении распоряжений клиента о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, удержанных из заработной платы (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по налогу, сбору или иному платежу, на основании исполнительного документа, направленного в организацию, в реквизите "ИНН" плательщика платежного поручения, "ИНН" фактического плательщика платежного распоряжения, распоряжения клиента - физического лица указывают значение ИНН должника в соответствии с пунктом 8 Реквизитов перевода и их описания.
Письмо ФНС России от 07.06.2023 N ЕД-18-8/1444
"О продлении действия постановления Правительства Российской Федерации N 500"В целях предотвращения указанных ситуаций, особенно в условиях переходного периода внедрения ЕНС, а также исключения возникновения негатива со стороны плательщиков, своевременно исполнивших свою обязанность по уплате налога, но допустивших ошибки при заполнении Уведомлений в виде платежек, ФНС России считает необходимым инициировать продление до 01.01.2024 действия пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", которым до 01.07.2023 установлен особый режим начисления пеней на сумму неисполненной совокупной обязанности, а именно с учетом положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенного на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.
"О продлении действия постановления Правительства Российской Федерации N 500"В целях предотвращения указанных ситуаций, особенно в условиях переходного периода внедрения ЕНС, а также исключения возникновения негатива со стороны плательщиков, своевременно исполнивших свою обязанность по уплате налога, но допустивших ошибки при заполнении Уведомлений в виде платежек, ФНС России считает необходимым инициировать продление до 01.01.2024 действия пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", которым до 01.07.2023 установлен особый режим начисления пеней на сумму неисполненной совокупной обязанности, а именно с учетом положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенного на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.
Статья: Ошибка в полях 106 - 109 платежки может лишить права на зачет платежа в счет погашения доначисленных налогов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 39)Апелляционный суд с этим выводом не согласился и поддержал налоговиков. В поле 106 (основание платежа) в платежных поручениях было указано "ЗД" вместо показателя "АП" (погашение задолженности по акту проверки). В поле 107 (показатель налогового периода) в платежных поручениях налогоплательщиком указано "ГД.00.2018" и "ГД.00.2020", то есть указан налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа, вместо "0". В полях 108 и 109 платежных документов не указаны номер и дата акта налоговой проверки. Таким образом, при наличии некорректно заполненных платежных документов данные платежи законно не отнесены к уплате задолженности по акту налоговой проверки. Кроме того, платежные поручения были направлены компанией после принятия судом обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа. Соответственно, в карточке расчетов с бюджетом задолженность не отражалась, в связи с чем платежные поручения автоматически были отражены в состоянии расчетов с бюджетом в счет погашения текущих начислений.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 39)Апелляционный суд с этим выводом не согласился и поддержал налоговиков. В поле 106 (основание платежа) в платежных поручениях было указано "ЗД" вместо показателя "АП" (погашение задолженности по акту проверки). В поле 107 (показатель налогового периода) в платежных поручениях налогоплательщиком указано "ГД.00.2018" и "ГД.00.2020", то есть указан налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа, вместо "0". В полях 108 и 109 платежных документов не указаны номер и дата акта налоговой проверки. Таким образом, при наличии некорректно заполненных платежных документов данные платежи законно не отнесены к уплате задолженности по акту налоговой проверки. Кроме того, платежные поручения были направлены компанией после принятия судом обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа. Соответственно, в карточке расчетов с бюджетом задолженность не отражалась, в связи с чем платежные поручения автоматически были отражены в состоянии расчетов с бюджетом в счет погашения текущих начислений.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)С расчетного счета сельскохозяйственная организация производит различные платежи: погашение обязательств за полученные материальные ценности от поставщиков, за принятые работы и услуги от подрядчиков; задолженности перед государством по налогам и сборам, банкам - по кредитам и займам и т.п. С расчетного счета получают наличные деньги в кассу для оплаты труда и пособий, выдачи командировочных и на хозяйственные нужды.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)С расчетного счета сельскохозяйственная организация производит различные платежи: погашение обязательств за полученные материальные ценности от поставщиков, за принятые работы и услуги от подрядчиков; задолженности перед государством по налогам и сборам, банкам - по кредитам и займам и т.п. С расчетного счета получают наличные деньги в кассу для оплаты труда и пособий, выдачи командировочных и на хозяйственные нужды.
Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган (до 10 февраля 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП для погашения задолженности по акту проверки
(КонсультантПлюс, 2023)Как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП для погашения задолженности по акту проверки
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, распоряжения о переводе спорных денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ не содержат указания на ИНН плательщика (налогоплательщика), чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется. Уплаченные спорные суммы отражены в расчетах с бюджетом вышеуказанных физических лиц, так как в названных распоряжениях о переводе указаны ИНН физических лиц, производивших оплату.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, распоряжения о переводе спорных денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ не содержат указания на ИНН плательщика (налогоплательщика), чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется. Уплаченные спорные суммы отражены в расчетах с бюджетом вышеуказанных физических лиц, так как в названных распоряжениях о переводе указаны ИНН физических лиц, производивших оплату.
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Основная идея указанного законопроекта (далее - ЕНС) заключается в формировании новой системы учета уже уплаченных и подлежащих уплате налогов, а также в исключении возможности возникновения у налогоплательщика одновременно и задолженности, и переплаты по различным видам налогов, что обеспечит максимально обоснованный с экономической точки зрения расчет суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Основная идея указанного законопроекта (далее - ЕНС) заключается в формировании новой системы учета уже уплаченных и подлежащих уплате налогов, а также в исключении возможности возникновения у налогоплательщика одновременно и задолженности, и переплаты по различным видам налогов, что обеспечит максимально обоснованный с экономической точки зрения расчет суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на перечисление судебным приставам задолженности работников
(КонсультантПлюс, 2025)Платежное поручение на перечисление приставам задолженности работника в целом заполняется одинаково независимо от того, взыскивается долг перед бюджетом (например, по налогам) или иной долг (в частности, алименты).
(КонсультантПлюс, 2025)Платежное поручение на перечисление приставам задолженности работника в целом заполняется одинаково независимо от того, взыскивается долг перед бюджетом (например, по налогам) или иной долг (в частности, алименты).
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Со вступлением в силу Закона N 263 цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в совокупную обязанность осуществлена в настоящее время на техническом уровне, что существенно ослабило правовую связь между процедурой ее исполнения и принципом определенности налогообложения. Это не способствует ясности налогово-правовых связей плательщика и государства, поэтому пока рано говорить о новом введенном налоговом порядке как более качественном и усовершенствованном способе налогового сотрудничества между плательщиком и государством. Система ЕНС и ЕНП, помимо автоматического упрощения заполнения множества платежных поручений одним, усугубила зону правовой неопределенности плательщика при уплате налогов и погашении задолженностей, что может привести к негативным результатам.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Со вступлением в силу Закона N 263 цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в совокупную обязанность осуществлена в настоящее время на техническом уровне, что существенно ослабило правовую связь между процедурой ее исполнения и принципом определенности налогообложения. Это не способствует ясности налогово-правовых связей плательщика и государства, поэтому пока рано говорить о новом введенном налоговом порядке как более качественном и усовершенствованном способе налогового сотрудничества между плательщиком и государством. Система ЕНС и ЕНП, помимо автоматического упрощения заполнения множества платежных поручений одним, усугубила зону правовой неопределенности плательщика при уплате налогов и погашении задолженностей, что может привести к негативным результатам.
Статья: 4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Заполнять платежку на уплату недоимки по НДФЛ нужно так.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Заполнять платежку на уплату недоимки по НДФЛ нужно так.
Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов, страховых взносов, сборов в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Платежку на уплату ЕНП для погашения такой задолженности оформите в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Платежку на уплату ЕНП для погашения такой задолженности оформите в общем порядке.
Статья: Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомлении
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)При этом если плательщик планирует в течение 2023 г. (в переходный период) исполнять обязанности по уплате налогов/взносов в бюджет отдельными платежными поручениями, то уведомление подавать не нужно.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)При этом если плательщик планирует в течение 2023 г. (в переходный период) исполнять обязанности по уплате налогов/взносов в бюджет отдельными платежными поручениями, то уведомление подавать не нужно.