Какие доходы облагаются налогом на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие доходы облагаются налогом на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что задолженность общества перед ФНС России относится к текущим платежам пятой очереди, поскольку задолженность образовалась после принятия судом заявления о признании налогоплательщика банкротом. Суд отметил, что в соответствии с НК РФ в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль, должны учитываться начисленные проценты по выданным займам независимо от факта реальной уплаты процентов должником кредитору. Неполучение кредитором от заемщиков процентов является основанием для принудительного взыскания задолженности, а не для освобождения от уплаты налоговых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что задолженность общества перед ФНС России относится к текущим платежам пятой очереди, поскольку задолженность образовалась после принятия судом заявления о признании налогоплательщика банкротом. Суд отметил, что в соответствии с НК РФ в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль, должны учитываться начисленные проценты по выданным займам независимо от факта реальной уплаты процентов должником кредитору. Неполучение кредитором от заемщиков процентов является основанием для принудительного взыскания задолженности, а не для освобождения от уплаты налоговых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие доходы облагаются налогом на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие доходы облагаются налогом на прибыль
Готовое решение: Как учесть доходы от оказания платных образовательных услуг при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. По какой ставке облагаются налогом на прибыль доходы от оказания платных образовательных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)1. По какой ставке облагаются налогом на прибыль доходы от оказания платных образовательных услуг
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"3) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"3) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.