Какие документы имеет право запрашивать налоговая инспекция
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие документы имеет право запрашивать налоговая инспекция (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При выездной налоговой проверке контрагента общество получило от налогового органа письмо, в котором инспекция сообщила, что общество формально осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по розничной торговле лекарственными препаратами и медицинскими товарами через аптеки (проверяемых контрагентов) в отсутствие деловой цели. Общество направило в вышестоящий налоговый орган жалобу, в которой просило признать незаконным бездействие инспекции, выразившееся в непредставлении ответа по существу заявления общества, и обязать инспекцию устранить допущенные нарушения путем направления обществу документов. Решением управления жалоба общества оставлена без удовлетворения. Общество обратилось в суд с требованием обязать инспекцию предоставить документы, подтверждающие законность проведения в отношении него налогового контроля, а также признать письмо, которым инспекция определила порядок проведения выездной налоговой проверки в отношении общества, незаконным. Суд отказал в удовлетворении требований общества, отметив, что письмо инспекции носит исключительно информативный характер, не содержит властно-распорядительных предписаний в отношении общества, не порождает изменений в его правах и обязанностях, следовательно, не нарушает его права и законные интересы. Кроме того, суд отметил, что инспекция имела право запрашивать необходимую для проверки контрагента общества информацию, при этом лицо, которому адресовано требование о предоставлении информации, не вправе оценивать, насколько обстоятельства, устанавливаемые истребованными документами, касаются интересующего налоговый орган налогоплательщика, отказывать в предоставлении информации и документов, не противоречащих сфере деятельности налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При выездной налоговой проверке контрагента общество получило от налогового органа письмо, в котором инспекция сообщила, что общество формально осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по розничной торговле лекарственными препаратами и медицинскими товарами через аптеки (проверяемых контрагентов) в отсутствие деловой цели. Общество направило в вышестоящий налоговый орган жалобу, в которой просило признать незаконным бездействие инспекции, выразившееся в непредставлении ответа по существу заявления общества, и обязать инспекцию устранить допущенные нарушения путем направления обществу документов. Решением управления жалоба общества оставлена без удовлетворения. Общество обратилось в суд с требованием обязать инспекцию предоставить документы, подтверждающие законность проведения в отношении него налогового контроля, а также признать письмо, которым инспекция определила порядок проведения выездной налоговой проверки в отношении общества, незаконным. Суд отказал в удовлетворении требований общества, отметив, что письмо инспекции носит исключительно информативный характер, не содержит властно-распорядительных предписаний в отношении общества, не порождает изменений в его правах и обязанностях, следовательно, не нарушает его права и законные интересы. Кроме того, суд отметил, что инспекция имела право запрашивать необходимую для проверки контрагента общества информацию, при этом лицо, которому адресовано требование о предоставлении информации, не вправе оценивать, насколько обстоятельства, устанавливаемые истребованными документами, касаются интересующего налоговый орган налогоплательщика, отказывать в предоставлении информации и документов, не противоречащих сфере деятельности налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли предоставлять персональные данные работников по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно положениям НК РФ налоговый орган имеет право запрашивать документы, необходимые для проведения налоговых проверок, в том числе встречных, и иных мероприятий налогового контроля (ст. ст. 93, 93.1, 93.2, п. 6 ст. 101, п. п. 6, 7 ст. 105.17, п. 3 ст. 105.29 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно положениям НК РФ налоговый орган имеет право запрашивать документы, необходимые для проведения налоговых проверок, в том числе встречных, и иных мероприятий налогового контроля (ст. ст. 93, 93.1, 93.2, п. 6 ст. 101, п. п. 6, 7 ст. 105.17, п. 3 ст. 105.29 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.02.2024 N 03-15-05/11599 <Все организации обязаны сдавать РСВ, даже если не было выплат>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)При представлении нулевого РСВ прикладывать сопроводительное письмо или пояснительную записку не нужно. Вместе с тем ИФНС имеет право запросить дополнительные пояснения, документы или пригласить для представления устных объяснений согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)При представлении нулевого РСВ прикладывать сопроводительное письмо или пояснительную записку не нужно. Вместе с тем ИФНС имеет право запросить дополнительные пояснения, документы или пригласить для представления устных объяснений согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365
(ред. от 14.11.2023)
"О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг"
(вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг")8. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация).
(ред. от 14.11.2023)
"О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг"
(вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг")8. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация).
Ситуация: Как получить социальный вычет по расходам на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что налоговые органы располагают содержащимися в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния сведениями о государственной регистрации, в частности, рождения, заключения и расторжения брака, установления отцовства, получают от СФР (в том числе по запросу) сведения об опекунах и попечителях, информация о которых размещена в соответствующей ГИС и содержится в банке данных о законных представителях лиц, имеющих право на получение мер социальной защиты (поддержки). Однако при отсутствии необходимых сведений налоговый орган может запросить у налогоплательщика документы, указанные в предыдущем абзаце (пп. 3 п. 9.4, п. 13 ст. 85, п. 4 ст. 219 НК РФ; п. 1 ст. 13.2 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что налоговые органы располагают содержащимися в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния сведениями о государственной регистрации, в частности, рождения, заключения и расторжения брака, установления отцовства, получают от СФР (в том числе по запросу) сведения об опекунах и попечителях, информация о которых размещена в соответствующей ГИС и содержится в банке данных о законных представителях лиц, имеющих право на получение мер социальной защиты (поддержки). Однако при отсутствии необходимых сведений налоговый орган может запросить у налогоплательщика документы, указанные в предыдущем абзаце (пп. 3 п. 9.4, п. 13 ст. 85, п. 4 ст. 219 НК РФ; п. 1 ст. 13.2 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налогоплательщик применяет налоговые льготы, налоговая инспекция имеет право при проведении камеральной налоговой проверки запросить у него пояснения и документы, подтверждающие правомерность применения льгот.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налогоплательщик применяет налоговые льготы, налоговая инспекция имеет право при проведении камеральной налоговой проверки запросить у него пояснения и документы, подтверждающие правомерность применения льгот.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция истребовать бухгалтерские документы, не являющиеся первичными, и оштрафовать за их непредставление
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик был привлечен к ответственности за непредставление по требованию в том числе документов бухгалтерского учета. Суд, рассмотрев требования о признании решения инспекции недействительным, указал следующее. Налоговый орган имеет право проверять документы бухгалтерского и налогового учета. Запрошенные документы содержат информацию, необходимую для проведения налоговой проверки. Таким образом, привлечение к ответственности за их непредставление является правомерным.
Может ли инспекция истребовать бухгалтерские документы, не являющиеся первичными, и оштрафовать за их непредставление
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик был привлечен к ответственности за непредставление по требованию в том числе документов бухгалтерского учета. Суд, рассмотрев требования о признании решения инспекции недействительным, указал следующее. Налоговый орган имеет право проверять документы бухгалтерского и налогового учета. Запрошенные документы содержат информацию, необходимую для проведения налоговой проверки. Таким образом, привлечение к ответственности за их непредставление является правомерным.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамКак было сказано выше, налоговый орган в определенных случаях имеет право запросить у вас документы, касающиеся исчисления и уплаты налогов, а вы обязаны их представить. Для процедуры истребования документов при проведении налоговых проверок определена форма представления документов - их заверенные копии (п. 2 ст. 93 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос: Имеет ли право налоговый орган запрашивать такую информацию (документы) через другие электронные платформы, помимо СКБ "Контур"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос: Имеет ли право налоговый орган запрашивать такую информацию (документы) через другие электронные платформы, помимо СКБ "Контур"?
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Какие документы может запросить инспекция
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Какие документы может запросить инспекция
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать подтверждающие вычет документы, если НДС не заявлен к возмещению
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие вычеты, только если в декларации заявлено право на возмещение налога. Поскольку налог к возмещению заявлен не был, налоговый орган не имел права запрашивать документы, а значит, налогоплательщик в силу пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ мог не выполнять требования инспекции.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать подтверждающие вычет документы, если НДС не заявлен к возмещению
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие вычеты, только если в декларации заявлено право на возмещение налога. Поскольку налог к возмещению заявлен не был, налоговый орган не имел права запрашивать документы, а значит, налогоплательщик в силу пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ мог не выполнять требования инспекции.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал обоснованным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление затребованных карточек бухгалтерских счетов. В налоговом законодательстве не конкретизированы документы, которые налоговый орган вправе истребовать. Он может запросить документы, содержащие информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика. Инспекция имеет право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке в соответствии с учетной политикой.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал обоснованным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление затребованных карточек бухгалтерских счетов. В налоговом законодательстве не конкретизированы документы, которые налоговый орган вправе истребовать. Он может запросить документы, содержащие информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика. Инспекция имеет право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке в соответствии с учетной политикой.
Вопрос: О проведении налоговым органом сверки по ЕНС.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-02-07/103058)При этом согласно подпункту 5.1 Кодекса налогоплательщик на основании представленного в налоговый орган запроса имеет право получать справки о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 32 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-02-07/103058)При этом согласно подпункту 5.1 Кодекса налогоплательщик на основании представленного в налоговый орган запроса имеет право получать справки о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 32 Кодекса.
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Несмотря на это, порядок предоставления вычетов в последующие годы не строился на этих положениях, так как они носили рекомендательный характер. Истребование копии лицензии именно с налогоплательщика воспринимается сегодня как само собой разумеющееся. Однако такой способ информирования, который ставит граждан фактически в роль посредников данных, был подходящим в условиях низкой информатизации налоговых органов и к настоящему времени морально устарел. На фоне цифровизации налогового администрирования, когда межведомственный информационный обмен позволяет получать многие сведения без участия граждан - а сведения о лицензиях налоговым органам получить достаточно просто, - административная нагрузка выглядит избыточной, а сохраняющие ее правила - консервативными. Более того, направление запросов к внешним источникам информации считается более надежным механизмом проверки ее достоверности, а для налогоплательщиков упростит процедуру подтверждения права на вычет. Исходя из этого, целесообразно исключить из перечня документов, которые вправе запрашивать налоговая инспекция от налогоплательщика, копии лицензий на осуществление образовательной/медицинской деятельности. Одновременно следует установить для налоговых инспекций требование получать сведения о лицензиях, которые необходимы для проверки обоснованности налоговых вычетов, только из внешних источников информации, имея в виду прежде всего лицензирующие органы <6>.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Несмотря на это, порядок предоставления вычетов в последующие годы не строился на этих положениях, так как они носили рекомендательный характер. Истребование копии лицензии именно с налогоплательщика воспринимается сегодня как само собой разумеющееся. Однако такой способ информирования, который ставит граждан фактически в роль посредников данных, был подходящим в условиях низкой информатизации налоговых органов и к настоящему времени морально устарел. На фоне цифровизации налогового администрирования, когда межведомственный информационный обмен позволяет получать многие сведения без участия граждан - а сведения о лицензиях налоговым органам получить достаточно просто, - административная нагрузка выглядит избыточной, а сохраняющие ее правила - консервативными. Более того, направление запросов к внешним источникам информации считается более надежным механизмом проверки ее достоверности, а для налогоплательщиков упростит процедуру подтверждения права на вычет. Исходя из этого, целесообразно исключить из перечня документов, которые вправе запрашивать налоговая инспекция от налогоплательщика, копии лицензий на осуществление образовательной/медицинской деятельности. Одновременно следует установить для налоговых инспекций требование получать сведения о лицензиях, которые необходимы для проверки обоснованности налоговых вычетов, только из внешних источников информации, имея в виду прежде всего лицензирующие органы <6>.