Какие документы запросить у контрагента должная осмотрительность
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие документы запросить у контрагента должная осмотрительность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие документы может запрашивать контрагент перед заключением сделки
(Прозоров А.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Как и в отношении бухгалтерской и налоговой отчетности, никакие нормы гражданского, налогового и иных отраслей законодательства РФ не содержат требования об обязательном предоставлении контрагенту копий договоров аренды. Этот документ контрагент запрашивает, чтобы подтвердить свою должную осмотрительность.
(Прозоров А.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Как и в отношении бухгалтерской и налоговой отчетности, никакие нормы гражданского, налогового и иных отраслей законодательства РФ не содержат требования об обязательном предоставлении контрагенту копий договоров аренды. Этот документ контрагент запрашивает, чтобы подтвердить свою должную осмотрительность.
Статья: Обзор судебной практики по должной осмотрительности
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Не является секретом, что судам и налоговым органам недостаточно в качестве доказательств, подтверждающих проявление налогоплательщиком должной, или коммерческой, осмотрительности, лишь учредительных документов, запрошенных у контрагента.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Не является секретом, что судам и налоговым органам недостаточно в качестве доказательств, подтверждающих проявление налогоплательщиком должной, или коммерческой, осмотрительности, лишь учредительных документов, запрошенных у контрагента.
Нормативные акты
Обзор: "Должная осмотрительность при выборе контрагента: разбираемся на примерах судебных споров за 2025 год"
(КонсультантПлюс, 2025)- проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ и получение документов по запросу у них самих не подтверждают, что осмотрительность проявлена;
(КонсультантПлюс, 2025)- проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ и получение документов по запросу у них самих не подтверждают, что осмотрительность проявлена;
Письмо ФНС России от 09.10.2015 N ЕД-4-2/17621
"О рассмотрении обращения по вопросам проведения выездной налоговой проверки"Таким образом, для проверки обоснованности заявленных расходов налоговый орган в рамках проводимой выездной налоговой проверки вправе запрашивать документы, подтверждающие реальность произведенных работ (оказанных услуг), в том числе осуществленных силами контрагента или собственными силами налогоплательщика, а также документы, подтверждающие соблюдение налогоплательщиком должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента и заключении договоров.
"О рассмотрении обращения по вопросам проведения выездной налоговой проверки"Таким образом, для проверки обоснованности заявленных расходов налоговый орган в рамках проводимой выездной налоговой проверки вправе запрашивать документы, подтверждающие реальность произведенных работ (оказанных услуг), в том числе осуществленных силами контрагента или собственными силами налогоплательщика, а также документы, подтверждающие соблюдение налогоплательщиком должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента и заключении договоров.
Формы
Статья: Проблемы инверсивного держания
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)Некогда сформулированная в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09 <17> доктрина должной осмотрительности изначально предполагала возможность предоставления налоговой выгоды даже при наличии существенных пороков в документах при условии реальности осуществленных операций, а также совершения налогоплательщиком всех разумных и необременительных для бизнеса действий по исследованию правоспособности и экономических возможностей своего контрагента. Однако какой объем действий должно было совершить налогоплательщику, судебной доктриной не детализировалось. В итоге на практике при одном и том же наборе действий налогоплательщика по проверке своего контрагента (например, путем запроса учредительных и регистрационных документов) выносились решения как в пользу, так и против налогоплательщика. Последующее нормативное закрепление данной концепции в ст. 54.1 НК РФ, по мнению ФНС РФ, уже предполагало соблюдение налогоплательщиком некоего стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от разумного участника в сравнимых обстоятельствах. Данный стандарт предполагает проверку деловой репутации контрагента, в том числе посредством цифровых сервисов, выяснение наличия у него основных средств, промышленных мощностей, персонала и так далее. При этом никаких требований об этом в законе непосредственно не установлено.
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)Некогда сформулированная в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09 <17> доктрина должной осмотрительности изначально предполагала возможность предоставления налоговой выгоды даже при наличии существенных пороков в документах при условии реальности осуществленных операций, а также совершения налогоплательщиком всех разумных и необременительных для бизнеса действий по исследованию правоспособности и экономических возможностей своего контрагента. Однако какой объем действий должно было совершить налогоплательщику, судебной доктриной не детализировалось. В итоге на практике при одном и том же наборе действий налогоплательщика по проверке своего контрагента (например, путем запроса учредительных и регистрационных документов) выносились решения как в пользу, так и против налогоплательщика. Последующее нормативное закрепление данной концепции в ст. 54.1 НК РФ, по мнению ФНС РФ, уже предполагало соблюдение налогоплательщиком некоего стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от разумного участника в сравнимых обстоятельствах. Данный стандарт предполагает проверку деловой репутации контрагента, в том числе посредством цифровых сервисов, выяснение наличия у него основных средств, промышленных мощностей, персонала и так далее. При этом никаких требований об этом в законе непосредственно не установлено.
Статья: Публичные сервисы для проверки контрагентов
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Только помните о том, что к хранению документов о результатах проверок контрагентов надо подходить вдумчиво. Чтобы не оказалось так, что вы своей компании окажете медвежью услугу:
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Только помните о том, что к хранению документов о результатах проверок контрагентов надо подходить вдумчиво. Чтобы не оказалось так, что вы своей компании окажете медвежью услугу:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности истребование у контрагента учредительных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, исходя из того, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, указал следующее. Налогоплательщик должен был не только проверить правоспособность контрагентов, запросив учредительные документы, но и оценить условия сделки, риск неисполнения контрагентами обязательств, проверить их деловую репутацию и платежеспособность, а также убедиться в том, что документы подписываются от имени контрагентов полномочными представителями и в них содержатся достоверные сведения.
Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности истребование у контрагента учредительных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, исходя из того, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, указал следующее. Налогоплательщик должен был не только проверить правоспособность контрагентов, запросив учредительные документы, но и оценить условия сделки, риск неисполнения контрагентами обязательств, проверить их деловую репутацию и платежеспособность, а также убедиться в том, что документы подписываются от имени контрагентов полномочными представителями и в них содержатся достоверные сведения.
Статья: В поисках пределов налогового контроля
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)На практике же мы имеем ситуацию, когда налоговый орган без обоснования причины требует предоставления аврального объема документов (договоры, дополнительные соглашения, спецификации, доверенности, счета-фактуры, деловую переписку, штатное расписание, учредительные документы и пр.). Например, запрашиваются:
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)На практике же мы имеем ситуацию, когда налоговый орган без обоснования причины требует предоставления аврального объема документов (договоры, дополнительные соглашения, спецификации, доверенности, счета-фактуры, деловую переписку, штатное расписание, учредительные документы и пр.). Например, запрашиваются:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности в целях НДС получение учредительных документов контрагента (их копий)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он проявил должную осмотрительность, запросив у контрагента копии учредительных документов, выписки из ЕГРЮЛ. Суд отметил, в частности, что информация о регистрации контрагента в качестве юридического лица не характеризует его как добросовестного налогоплательщика. Реальность хозяйственных взаимоотношений не подтверждена.
Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности в целях НДС получение учредительных документов контрагента (их копий)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он проявил должную осмотрительность, запросив у контрагента копии учредительных документов, выписки из ЕГРЮЛ. Суд отметил, в частности, что информация о регистрации контрагента в качестве юридического лица не характеризует его как добросовестного налогоплательщика. Реальность хозяйственных взаимоотношений не подтверждена.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)По итогам оценки доводов налогового органа и возражений налогоплательщика, исследования представленных сторонами доказательств суд отклонил утверждение налогоплательщика о реальности спорных хозяйственных операций и о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагентов (Постановление АС СЗО от 06.06.2024 N Ф07-6879/2024 по делу N А56-17297/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)По итогам оценки доводов налогового органа и возражений налогоплательщика, исследования представленных сторонами доказательств суд отклонил утверждение налогоплательщика о реальности спорных хозяйственных операций и о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагентов (Постановление АС СЗО от 06.06.2024 N Ф07-6879/2024 по делу N А56-17297/2023).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи заметим, что многие налогоплательщики на практике лишь создают видимость проявления должной осмотрительности, запрашивая у своих контрагентов следующий стандартный перечень документов: выписку из ЕГРЮЛ, копию устава, приказы о назначении директора и главного бухгалтера.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи заметим, что многие налогоплательщики на практике лишь создают видимость проявления должной осмотрительности, запрашивая у своих контрагентов следующий стандартный перечень документов: выписку из ЕГРЮЛ, копию устава, приказы о назначении директора и главного бухгалтера.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2025)не запросили у контрагента документы, которые подтверждают личность руководителя, иных представителей организации, а также документы, которые подтверждают способность контрагента выполнить заявленные обязательства;
(КонсультантПлюс, 2025)не запросили у контрагента документы, которые подтверждают личность руководителя, иных представителей организации, а также документы, которые подтверждают способность контрагента выполнить заявленные обязательства;
Статья: Требования-2025. Что нужно знать?
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)В таких требованиях, как правило, запрашиваются договоры с контрагентами, которые во время предпроверочного анализа были определены как сомнительные.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)В таких требованиях, как правило, запрашиваются договоры с контрагентами, которые во время предпроверочного анализа были определены как сомнительные.
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)Однако на официальном сайте ФНС России опубликована статья от 22.09.2019 "Должная осмотрительность" при выборе контрагента. Возможные инструменты проверки благонадежности потенциального поставщика" <5>. Согласно информации, приведенной в статье, налоговые органы рекомендуют проявлять должную осмотрительность путем личного взаимодействия с руководящими лицами контрагентов или лицами, уполномоченными заключать договоры, а также путем запроса учредительных документов организации и паспорта лица, заключающего договор от имени контрагента. Также в статье рекомендуется проверять репутацию контрагента путем использования информации из открытых источников в сети Интернет и приведен перечень таких источников. По нашему мнению, указанные варианты действий потенциально могут свидетельствовать лишь о формальном проявлении должной осмотрительности. Нельзя не заметить, что уставные документы организации и паспорт лица, заключающего договор, не являются подтверждением реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности этой организации, т.е. указанные документы не могут быть подтверждением того, что контрагент имеет возможность отвечать по обязательствам при заключении договора, а также на их основании нельзя утверждать о том, что в предстоящих периодах контрагент будет способен нести ответственность за своих контрагентов вниз по цепочке взаимоотношений.
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)Однако на официальном сайте ФНС России опубликована статья от 22.09.2019 "Должная осмотрительность" при выборе контрагента. Возможные инструменты проверки благонадежности потенциального поставщика" <5>. Согласно информации, приведенной в статье, налоговые органы рекомендуют проявлять должную осмотрительность путем личного взаимодействия с руководящими лицами контрагентов или лицами, уполномоченными заключать договоры, а также путем запроса учредительных документов организации и паспорта лица, заключающего договор от имени контрагента. Также в статье рекомендуется проверять репутацию контрагента путем использования информации из открытых источников в сети Интернет и приведен перечень таких источников. По нашему мнению, указанные варианты действий потенциально могут свидетельствовать лишь о формальном проявлении должной осмотрительности. Нельзя не заметить, что уставные документы организации и паспорт лица, заключающего договор, не являются подтверждением реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности этой организации, т.е. указанные документы не могут быть подтверждением того, что контрагент имеет возможность отвечать по обязательствам при заключении договора, а также на их основании нельзя утверждать о том, что в предстоящих периодах контрагент будет способен нести ответственность за своих контрагентов вниз по цепочке взаимоотношений.