Какие налоги должен уплатить ИП при сдаче в аренду нежилого помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие налоги должен уплатить ИП при сдаче в аренду нежилого помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сумма налога к уплате по выданному патенту рассчитана с учетом фактически принадлежащей ИП площади помещений, сдаваемых в аренду, указанных самим ИП без уточнения вышеуказанной характеристики нежилых помещений как объекта капитального строительства либо объекта недвижимого имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сумма налога к уплате по выданному патенту рассчитана с учетом фактически принадлежащей ИП площади помещений, сдаваемых в аренду, указанных самим ИП без уточнения вышеуказанной характеристики нежилых помещений как объекта капитального строительства либо объекта недвижимого имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП (пенсионер) имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду нескольким арендаторам. Применяет УСН ("доходы"). Имеет ли право ИП не платить налог на имущество по данному объекту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП (пенсионер) имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду нескольким арендаторам. Применяет УСН ("доходы"). Имеет ли право ИП не платить налог на имущество по данному объекту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП (пенсионер) имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду нескольким арендаторам. Применяет УСН ("доходы"). Имеет ли право ИП не платить налог на имущество по данному объекту?
Вопрос: После того как ИП, сдававший нежилое помещение в аренду, умер, наследники не вступили в наследство. Вправе ли организация-арендатор продолжать учитывать арендную плату в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: После того как ИП, сдававший нежилое помещение в аренду, умер, наследники не вступили в наследство. Вправе ли организация-арендатор продолжать учитывать арендную плату в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: После того как ИП, сдававший нежилое помещение в аренду, умер, наследники не вступили в наследство. Вправе ли организация-арендатор продолжать учитывать арендную плату в расходах по налогу на прибыль?
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Рассматривая спор суды пришли к выводу о доказанности обстоятельств осуществления гражданкой предпринимательской деятельности по сдаче в аренду принадлежащих ей на праве собственности нежилых помещений и продаже помещений без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, учитывая цели и особенности ее действий, коммерческое предназначение предоставляемой ею в аренду, а также проданной впоследствии недвижимости, установив при этом обстоятельства неисполнения ею обязанностей налогоплательщика по уплате налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)В данном деле Ф. в течение шести лет представляла справки 2-НДФЛ и, не уклоняясь, осуществляла налоговые платежи, будучи не зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя и находясь в статусе физического лица, систематически сдавала спорные нежилые помещения в аренду.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)В данном деле Ф. в течение шести лет представляла справки 2-НДФЛ и, не уклоняясь, осуществляла налоговые платежи, будучи не зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя и находясь в статусе физического лица, систематически сдавала спорные нежилые помещения в аренду.
Вопрос: ИП занимается сдачей объектов недвижимости в аренду и применяет ПСН. Один из сдаваемых в аренду объектов включен в перечень объектов недвижимости как торговый центр, который облагается налогом на имущество из кадастровой стоимости. Можно ли по данному объекту продолжать применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Патентная система налогообложения может применяться индивидуальным предпринимателем в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения) (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ). Применение индивидуальным предпринимателем ПСН предусматривает, в частности, его освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Патентная система налогообложения может применяться индивидуальным предпринимателем в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения) (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ). Применение индивидуальным предпринимателем ПСН предусматривает, в частности, его освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Статья: Налоги на жилье - новое и старое в спорах
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)Широкое распространение в настоящее время имеет сдача в аренду так называемых апартаментов - юридически нежилых помещений, фактически используемых для временного проживания граждан. Как показывает судебная практика, если физическое лицо - собственник апартаментов сдает их в аренду как индивидуальный предприниматель, то на такое жилье не распространяется льгота по освобождению от уплаты налога на имущество, предусмотренная статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)Широкое распространение в настоящее время имеет сдача в аренду так называемых апартаментов - юридически нежилых помещений, фактически используемых для временного проживания граждан. Как показывает судебная практика, если физическое лицо - собственник апартаментов сдает их в аренду как индивидуальный предприниматель, то на такое жилье не распространяется льгота по освобождению от уплаты налога на имущество, предусмотренная статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП два годовых патента: на розничную торговлю и на сдачу в аренду нежилого помещения (приобретено в 2023 г.). В деятельности на каком-либо ином режиме недвижимость не использовалась, и фактически никакого другого бизнеса, помимо "патентного", нет. В 2024 г. ИП это нежилое помещение продает. Как отчитаться за эту операцию? Если нужно платить НДС, можно ли принять к вычету входной налог, предъявленный ИП при покупке помещения?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП два годовых патента: на розничную торговлю и на сдачу в аренду нежилого помещения (приобретено в 2023 г.). В деятельности на каком-либо ином режиме недвижимость не использовалась, и фактически никакого другого бизнеса, помимо "патентного", нет. В 2024 г. ИП это нежилое помещение продает. Как отчитаться за эту операцию? Если нужно платить НДС, можно ли принять к вычету входной налог, предъявленный ИП при покупке помещения?
Вопрос: Организация заключает договор с ИП об аренде части крыши для размещения там рекламной информации. Может ли ИП по таким доходам применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений?
(Консультация эксперта, 2023)Расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, следует осуществлять исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента (Письмо Минфина России от 04.02.2016 N 03-11-12/5414).
(Консультация эксперта, 2023)Расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, следует осуществлять исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента (Письмо Минфина России от 04.02.2016 N 03-11-12/5414).
Статья: Аренда жилого помещения у самозанятого может грозить доначислением НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.07.2009 N 14 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под использованием жилого помещения не по назначению, исходя из положений ч. 1 - 3 ст. 17 ЖК РФ, следует понимать использование жилого помещения не для проживания граждан, а для иных целей (например, использование его для офисов, складов, размещения промышленных производств, содержания и разведения животных), то есть фактическое превращение жилого помещения в нежилое.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.07.2009 N 14 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под использованием жилого помещения не по назначению, исходя из положений ч. 1 - 3 ст. 17 ЖК РФ, следует понимать использование жилого помещения не для проживания граждан, а для иных целей (например, использование его для офисов, складов, размещения промышленных производств, содержания и разведения животных), то есть фактическое превращение жилого помещения в нежилое.
Вопрос: Какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога физического лица и нужно ли отражать его в форме 6-НДФЛ при выплате работнику (не ИП) платежей по договору аренды за нежилое помещение?
(Консультация эксперта, 2024)Код 1402 используется для доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, за исключением доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, 2024)Код 1402 используется для доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, за исключением доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная коллегия установила, что ИП продал долю в праве собственности на нежилое помещение, которое раньше сдавал в аренду. С дохода от аренды он уплачивал НДФЛ. Коллегия отменила акты предыдущих инстанций, в которых суды признали законным начисление налога при УСН с дохода от продажи имущества на том основании, что ИП вел торговую деятельность на УСН. Коллегия посчитала, что ИП вправе был уплатить с дохода от продажи этого имущества именно НДФЛ, поскольку длительное время инспекция принимала от ИП платежи по НДФЛ с дохода от аренды и не предлагала уплачивать налоги как от предпринимательской деятельности.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная коллегия установила, что ИП продал долю в праве собственности на нежилое помещение, которое раньше сдавал в аренду. С дохода от аренды он уплачивал НДФЛ. Коллегия отменила акты предыдущих инстанций, в которых суды признали законным начисление налога при УСН с дохода от продажи имущества на том основании, что ИП вел торговую деятельность на УСН. Коллегия посчитала, что ИП вправе был уплатить с дохода от продажи этого имущества именно НДФЛ, поскольку длительное время инспекция принимала от ИП платежи по НДФЛ с дохода от аренды и не предлагала уплачивать налоги как от предпринимательской деятельности.
Вопрос: ИП сдает в аренду часть здания по долгосрочному договору, остальную часть использует сам и периодически сдает в аренду по краткосрочным договорам. Правомерно ли получить патент на сдачу в аренду части здания, а при сдаче в аренду остальной части здания облагать доход в рамках УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Если индивидуальный предприниматель является собственником нежилого помещения и фактически сдает в аренду по долгосрочному договору часть помещения, то расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, следует осуществлять исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента. Деятельность по сдаче в аренду другой части здания следует облагать также в рамках ПСН, получая патент (патенты) по мере сдачи в аренду отдельных площадей здания.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Если индивидуальный предприниматель является собственником нежилого помещения и фактически сдает в аренду по долгосрочному договору часть помещения, то расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, следует осуществлять исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента. Деятельность по сдаче в аренду другой части здания следует облагать также в рамках ПСН, получая патент (патенты) по мере сдачи в аренду отдельных площадей здания.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, принадлежащее ему помещение в спорный период было включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Данное помещение является нежилым, предназначено для использования под офис, сдается в аренду коммерческой организации и включено в Перечень обоснованно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, принадлежащее ему помещение в спорный период было включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Данное помещение является нежилым, предназначено для использования под офис, сдается в аренду коммерческой организации и включено в Перечень обоснованно.