Какие ошибки в платежках можно исправить уточнением платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие ошибки в платежках можно исправить уточнением платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество подало в налоговый орган заявления об уточнении платежей по НДФЛ, уплаченному платежными поручениями в 2015 году, изменив указанные в платежных поручениях месяцы 2015 года на месяцы 2020 года. Налоговый орган сообщил о невозможности произвести уточнение платежных документов, поскольку с момента уплаты налога прошло более трех лет. Общество оспорило бездействие налогового органа в суде, суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд указал, что изменение в платежных периодах налогового периода с 2015 на 2020 год не является исправлением ошибки в оформлении платежных поручений 2015 года на перечисление налога, поскольку в 2015 году у общества отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за 2020 год, заявления об уточнении платежей были поданы обществом по истечении предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ трех лет с даты перечисления денежных средств, их подача направлена на зачет (возврат) этих денежных средств за пределами трехлетнего срока. Также суд отметил, что общество не представило доказательств излишней уплаты НДФЛ в 2015 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество подало в налоговый орган заявления об уточнении платежей по НДФЛ, уплаченному платежными поручениями в 2015 году, изменив указанные в платежных поручениях месяцы 2015 года на месяцы 2020 года. Налоговый орган сообщил о невозможности произвести уточнение платежных документов, поскольку с момента уплаты налога прошло более трех лет. Общество оспорило бездействие налогового органа в суде, суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд указал, что изменение в платежных периодах налогового периода с 2015 на 2020 год не является исправлением ошибки в оформлении платежных поручений 2015 года на перечисление налога, поскольку в 2015 году у общества отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за 2020 год, заявления об уточнении платежей были поданы обществом по истечении предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ трех лет с даты перечисления денежных средств, их подача направлена на зачет (возврат) этих денежных средств за пределами трехлетнего срока. Также суд отметил, что общество не представило доказательств излишней уплаты НДФЛ в 2015 году.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2020 году обратилось в инспекцию с заявлением об уточнении платежей по НДФЛ, перечисленных в 2015 году, изменив налоговый период на 2018 год. Инспекция отказала, указав на истечение трехлетнего срока с даты платежей. Общество обжаловало в суд бездействие инспекции, отметив, что в момент возникновения права на уточнение платежей п. 7 ст. 45 НК РФ не содержал условий об ограничении права на уточнение реквизитов платежных поручений тремя годами с даты перечисления денежных средств в бюджетную систему. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Отсутствие у общества в 2015 году обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ за 2018 год исключает возможность оформления в 2015 году платежных поручений с налоговым периодом 2018 год, следовательно, заявление общества об уточнении платежей не является заявлением об устранении ошибок, а фактически направлено на зачет переплаты по налогу в счет исполнения обязательств в предстоящие периоды. Учитывая характер испрашиваемых исправлений (изменения периода платежа), не являющихся исправлениями ошибок, допущенных при оформлении платежных поручений, в данном случае подлежит применению ст. 78 НК РФ о порядке проведения зачета, а не п. 7 ст. 45 НК РФ об исправлении ошибки, допущенной при оформлении платежного поручения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2020 году обратилось в инспекцию с заявлением об уточнении платежей по НДФЛ, перечисленных в 2015 году, изменив налоговый период на 2018 год. Инспекция отказала, указав на истечение трехлетнего срока с даты платежей. Общество обжаловало в суд бездействие инспекции, отметив, что в момент возникновения права на уточнение платежей п. 7 ст. 45 НК РФ не содержал условий об ограничении права на уточнение реквизитов платежных поручений тремя годами с даты перечисления денежных средств в бюджетную систему. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Отсутствие у общества в 2015 году обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ за 2018 год исключает возможность оформления в 2015 году платежных поручений с налоговым периодом 2018 год, следовательно, заявление общества об уточнении платежей не является заявлением об устранении ошибок, а фактически направлено на зачет переплаты по налогу в счет исполнения обязательств в предстоящие периоды. Учитывая характер испрашиваемых исправлений (изменения периода платежа), не являющихся исправлениями ошибок, допущенных при оформлении платежных поручений, в данном случае подлежит применению ст. 78 НК РФ о порядке проведения зачета, а не п. 7 ст. 45 НК РФ об исправлении ошибки, допущенной при оформлении платежного поручения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки в платежном поручении на уплату страховых взносов на травматизм
(КонсультантПлюс, 2024)1. Какие ошибки исправляются путем уточнения платежа
(КонсультантПлюс, 2024)1. Какие ошибки исправляются путем уточнения платежа
Вопрос: Расчетный счет организации заблокирован в связи с неуплатой налогов. При уплате задолженности организация не указала в платежном поручении номер и дату требования налоговой инспекции и период, за который задолженность уплачивается. Может ли это обстоятельство являться основанием, препятствующим разблокировке счета?
(Консультация эксперта, 2022)В случае принятия положительного решения об уточнении платежа допущенная ошибка в оформлении платежного поручения будет исправлена, признана исполненной будет обязанность по уплате задолженности. Последствием данного решения, в свою очередь, должно стать принятие налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2022)В случае принятия положительного решения об уточнении платежа допущенная ошибка в оформлении платежного поручения будет исправлена, признана исполненной будет обязанность по уплате задолженности. Последствием данного решения, в свою очередь, должно стать принятие налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика.