Какие услуги не облагаются НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие услуги не облагаются НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)В перечне объектов налогообложения НДС, установленном ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не предусмотрено. Обложение НДС сумм неосновательного обогащения в данной ситуации противоречит косвенной природе НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)В перечне объектов налогообложения НДС, установленном ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не предусмотрено. Обложение НДС сумм неосновательного обогащения в данной ситуации противоречит косвенной природе НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщиком не подтверждено право на вычеты по НДС, он знал о том, что дальнейшая реализация или использование приобретенных товаров, работ, услуг не будет облагаться НДС в связи с введением в отношении него конкурсного производства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщиком не подтверждено право на вычеты по НДС, он знал о том, что дальнейшая реализация или использование приобретенных товаров, работ, услуг не будет облагаться НДС в связи с введением в отношении него конкурсного производства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Не облагается НДС реализация товаров и услуг, указанных в ст. ст. 149 и 146 НК РФ. Среди них - выдача займов, раздача товаров стоимостью до 300 руб. в рекламных целях, медицинские услуги. Также не облагается НДС реализация товаров и услуг вне территории РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Не облагается НДС реализация товаров и услуг, указанных в ст. ст. 149 и 146 НК РФ. Среди них - выдача займов, раздача товаров стоимостью до 300 руб. в рекламных целях, медицинские услуги. Также не облагается НДС реализация товаров и услуг вне территории РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(ред. от 17.11.2025)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Вопрос: Как правильно ИП на АУСН указывать в платежных документах (счете на оплату) при оказании услуг формулировку: "Без НДС" или "НДС не облагается"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Как правильно ИП на АУСН указывать в платежных документах (счете на оплату) при оказании услуг формулировку: "Без НДС" или "НДС не облагается"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Как правильно ИП на АУСН указывать в платежных документах (счете на оплату) при оказании услуг формулировку: "Без НДС" или "НДС не облагается"?
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)если услуги НДС не облагаются, то заполняется разд. 7 декларации по НДС (см. разд. 8 этого материала).
(КонсультантПлюс, 2025)если услуги НДС не облагаются, то заполняется разд. 7 декларации по НДС (см. разд. 8 этого материала).
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы "входного" НДС по материалам, используемым для безвозмездного оказания услуг, по общему правилу можно принять к вычету, если данные услуги облагаются НДС. При этом должны быть соблюдены другие условия для вычета (принятие материалов на учет, наличие счетов-фактур и первичных документов). Если же материалы приобретаются для безвозмездных услуг, не облагаемых НДС, то суммы "входного" НДС в общем случае к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости этих материалов (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.04.2020 N 03-07-07/34367, от 10.10.2016 N 03-07-11/58883).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы "входного" НДС по материалам, используемым для безвозмездного оказания услуг, по общему правилу можно принять к вычету, если данные услуги облагаются НДС. При этом должны быть соблюдены другие условия для вычета (принятие материалов на учет, наличие счетов-фактур и первичных документов). Если же материалы приобретаются для безвозмездных услуг, не облагаемых НДС, то суммы "входного" НДС в общем случае к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости этих материалов (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.04.2020 N 03-07-07/34367, от 10.10.2016 N 03-07-11/58883).
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиату
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача прав НДС не облагается, посмотрите, есть ли в договоре дополнительные услуги лицензиара. Если они есть, НДС вам выставят со всей цены договора (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-14/14317). Поэтому лучше оформить эти услуги отдельным договором. Тогда НДС заплатите только с них, а с передачи прав по лицензионному договору налога не будет. Есть исключение. Если в договоре о передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые указаны в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусмотрено также предоставление услуг техподдержки и иных услуг, которые непосредственно связаны с использованием программ для ЭВМ, и их стоимость нельзя выделить из стоимости передаваемых прав, такие услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795). В этом случае не нужно оформлять на услуги отдельный договор.
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача прав НДС не облагается, посмотрите, есть ли в договоре дополнительные услуги лицензиара. Если они есть, НДС вам выставят со всей цены договора (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-14/14317). Поэтому лучше оформить эти услуги отдельным договором. Тогда НДС заплатите только с них, а с передачи прав по лицензионному договору налога не будет. Есть исключение. Если в договоре о передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые указаны в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусмотрено также предоставление услуг техподдержки и иных услуг, которые непосредственно связаны с использованием программ для ЭВМ, и их стоимость нельзя выделить из стоимости передаваемых прав, такие услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795). В этом случае не нужно оформлять на услуги отдельный договор.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях местом реализации услуг по перевозке (транспортировке) и связанных с ними работ (услуг) Россия не признается. А значит, эти услуги НДС не облагаются (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях местом реализации услуг по перевозке (транспортировке) и связанных с ними работ (услуг) Россия не признается. А значит, эти услуги НДС не облагаются (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)В отношении услуг по перевозке или транспортно-экспедиторских важное значение имеет то, кто именно является перевозчиком/экспедитором (иностранный контрагент или ваша компания), а также где находятся пункты отправления и назначения груза. Если по такой сделке перевозчиком является иностранное лицо, то, скорее всего, услуги не будут облагаться НДС, т.к. для того, чтобы возник объект налогообложения, в этом случае нужно, чтобы оба пункта (отправления и назначения) были расположены на территории России. А вот если перевозчиком являетесь вы (российская компания), то для возникновения объекта налогообложения по НДС достаточно, чтобы один из пунктов (либо отправления, либо назначения) находился на территории РФ. Такой порядок следует из подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)В отношении услуг по перевозке или транспортно-экспедиторских важное значение имеет то, кто именно является перевозчиком/экспедитором (иностранный контрагент или ваша компания), а также где находятся пункты отправления и назначения груза. Если по такой сделке перевозчиком является иностранное лицо, то, скорее всего, услуги не будут облагаться НДС, т.к. для того, чтобы возник объект налогообложения, в этом случае нужно, чтобы оба пункта (отправления и назначения) были расположены на территории России. А вот если перевозчиком являетесь вы (российская компания), то для возникновения объекта налогообложения по НДС достаточно, чтобы один из пунктов (либо отправления, либо назначения) находился на территории РФ. Такой порядок следует из подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Статья: Эволюция российской судебной практики по арбитражу ad hoc
(Морозов М.Э.)
("Третейский суд", 2021, N 1)...арбитражный сбор в размере 118 583 руб. за рассмотрение искового заявления в третейском суде оплачен заявителем на расчетный счет физического лица Кравцова А.В. (платежное поручение N 000163 от 16.09.2019, назначение платежа: "пошлина по иску ООО "Микрон" к ответчику ООО "Дэри Групп" на основании Федерального закона от 29.12.2015 N 382-ФЗ Об арбитраже (третейском разбирательстве) в РФ. НДС не облагается"). Обращает на себя внимание то, что денежные средства, полученные в качестве третейского сбора за разрешение спора третейским судом, образованным сторонами для разрешения конкретного спора в составе единоличного третейского судьи Кравцова Алексея Владимировича, являются выручкой от реализации услуг, оказываемых на платной основе. Следует отметить, что Федеральным законом от 28.12.2016 N 463-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен подп. 16.1, соответственно, освобождены от НДС услуги, оказываемые в рамках арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 382-ФЗ "Об арбитраже (третейском разбирательстве) в Российской Федерации" и Законом Российской Федерации от 7 июля 1993 года N 5338-1 "О международном коммерческом арбитраже", оплата за которые (в том числе в составе арбитражного сбора) осуществляется через некоммерческую организацию, подразделением которой является это постоянно действующее арбитражное учреждение. Представленное в материалы дела платежное поручение N 000163 от 16.09.2019 на сумму 11[8] 583 руб. свидетельствует о том, что данная услуга не облагается НДС, вместе с тем услуги, оказываемые третейскими судами, образованным сторонами для разрешения конкретного спора (ad hoc), не подпадают под действие подп. 16.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанное выше также в совокупности соотносится с критерием действий по введению участников гражданского оборота в заблуждение относительно правовой природы и полномочий данного суда.
(Морозов М.Э.)
("Третейский суд", 2021, N 1)...арбитражный сбор в размере 118 583 руб. за рассмотрение искового заявления в третейском суде оплачен заявителем на расчетный счет физического лица Кравцова А.В. (платежное поручение N 000163 от 16.09.2019, назначение платежа: "пошлина по иску ООО "Микрон" к ответчику ООО "Дэри Групп" на основании Федерального закона от 29.12.2015 N 382-ФЗ Об арбитраже (третейском разбирательстве) в РФ. НДС не облагается"). Обращает на себя внимание то, что денежные средства, полученные в качестве третейского сбора за разрешение спора третейским судом, образованным сторонами для разрешения конкретного спора в составе единоличного третейского судьи Кравцова Алексея Владимировича, являются выручкой от реализации услуг, оказываемых на платной основе. Следует отметить, что Федеральным законом от 28.12.2016 N 463-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен подп. 16.1, соответственно, освобождены от НДС услуги, оказываемые в рамках арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 382-ФЗ "Об арбитраже (третейском разбирательстве) в Российской Федерации" и Законом Российской Федерации от 7 июля 1993 года N 5338-1 "О международном коммерческом арбитраже", оплата за которые (в том числе в составе арбитражного сбора) осуществляется через некоммерческую организацию, подразделением которой является это постоянно действующее арбитражное учреждение. Представленное в материалы дела платежное поручение N 000163 от 16.09.2019 на сумму 11[8] 583 руб. свидетельствует о том, что данная услуга не облагается НДС, вместе с тем услуги, оказываемые третейскими судами, образованным сторонами для разрешения конкретного спора (ad hoc), не подпадают под действие подп. 16.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанное выше также в совокупности соотносится с критерием действий по введению участников гражданского оборота в заблуждение относительно правовой природы и полномочий данного суда.
Статья: НДС при оказании физкультурных и оздоровительных услуг
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Исходя из этих положений Закона N 329-ФЗ, налоговики в комментируемом письме пришли к выводу, что если договором предусмотрено оказание услуг по организации и проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий, в частности предоставление плавательной дорожки, то такие услуги освобождаются от обложения НДС в соответствии с подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Исходя из этих положений Закона N 329-ФЗ, налоговики в комментируемом письме пришли к выводу, что если договором предусмотрено оказание услуг по организации и проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий, в частности предоставление плавательной дорожки, то такие услуги освобождаются от обложения НДС в соответствии с подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: Организация на УСН оказывает услуги по обучению детей футболу (не облагаются НДС по пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ) и освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС (за предшествующий налоговый период по УСН доход не превышает 60 млн руб.). Какое основание указывать при внесении в договор условия "НДС не облагается"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН оказывает услуги по обучению детей футболу, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС согласно пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ. Также она освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС, так как за предшествующий налоговый период по УСН сумма доходов не превышает 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Какое основание указывать при внесении в договор условия "НДС не облагается"? Нужно ли перечислять все основания?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН оказывает услуги по обучению детей футболу, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС согласно пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ. Также она освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС, так как за предшествующий налоговый период по УСН сумма доходов не превышает 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Какое основание указывать при внесении в договор условия "НДС не облагается"? Нужно ли перечислять все основания?