Каким способом налогоплательщик вправе представить истребуемые документы в налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Каким способом налогоплательщик вправе представить истребуемые документы в налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с противоречиями сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, и сведений, имеющихся у налогового органа в отношении операций по взаимоотношениям с арендатором, налогоплательщику было направлено соответствующее требование. Налогоплательщиком истребуемые документы (информация) представлены не были.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с противоречиями сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, и сведений, имеющихся у налогового органа в отношении операций по взаимоотношениям с арендатором, налогоплательщику было направлено соответствующее требование. Налогоплательщиком истребуемые документы (информация) представлены не были.
Важнейшая практика по ст. 126 НК РФНельзя оштрафовать за непредставление в установленный срок истребуемых налоговым органом документов, если:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о совершенствовании налогового мониторинга
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2024, N 7)Налоговый мониторинг - новейшая российская форма налогового контроля, которая получила активное распространение в правоприменительной практике. Она появилась как результат стремления законодателя перейти к цифровой модели эффективного взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом, которая бы снизила взаимные трудозатраты, возникающие при проведении выездных налоговых проверок. Тем самым налоговый мониторинг знаменует собой отход от прежней ретроспективной модели налогового контроля, где основной формой контроля являлась выездная налоговая проверка за истекшие периоды, а налогоплательщик не имел возможности разрешить с налоговым органом спорные вопросы налогообложения до момента декларирования рассчитанных им налоговых платежей. При этом выездная налоговая проверка прошлых периодов требовала от налогоплательщика значительных ресурсов на предоставление большого количества истребуемых налоговым органом документов и пояснений по обстоятельствам и подходам к определению своих налоговых обязательств, которые могли забыться с течением времени.
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2024, N 7)Налоговый мониторинг - новейшая российская форма налогового контроля, которая получила активное распространение в правоприменительной практике. Она появилась как результат стремления законодателя перейти к цифровой модели эффективного взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом, которая бы снизила взаимные трудозатраты, возникающие при проведении выездных налоговых проверок. Тем самым налоговый мониторинг знаменует собой отход от прежней ретроспективной модели налогового контроля, где основной формой контроля являлась выездная налоговая проверка за истекшие периоды, а налогоплательщик не имел возможности разрешить с налоговым органом спорные вопросы налогообложения до момента декларирования рассчитанных им налоговых платежей. При этом выездная налоговая проверка прошлых периодов требовала от налогоплательщика значительных ресурсов на предоставление большого количества истребуемых налоговым органом документов и пояснений по обстоятельствам и подходам к определению своих налоговых обязательств, которые могли забыться с течением времени.
Вопрос: Можно ли перейти на электронный документооборот с контрагентом, если договор в письменном виде не заключен, и есть ли риски при принятии расходов по налогу на прибыль и вычету НДС по актам и счетам-фактурам, полученным по ЭДО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 03.10.2006 N 442-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Мосэнергоремонт" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, по результатам камеральной налоговой проверки ОАО "Мосэнергоремонт" решением налоговой инспекции N 23 по городу Москве от 24 июня 2005 года привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в том, что общество по налогу на прибыль организаций не представило документы, подтверждающие размер дохода, полученного от деятельности по эксплуатации состоящего на его балансе многоквартирного жилого дома, и расшифровки расходов, связанных с эксплуатацией этого дома. Налоговая инспекция направляла ОАО "Мосэнергоремонт" требование о представлении первичных документов в подтверждение понесенных убытков, однако на момент вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности истребованные документы налоговому органу представлены не были, поскольку ОАО "Мосэнергоремонт" полагало, что у него как у налогоплательщика нет обязанности представлять истребуемые налоговой инспекцией документы. Налоговый орган не известил налогоплательщика о дате и месте рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) материалов дела о привлечении его к налоговой ответственности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Мосэнергоремонт" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, по результатам камеральной налоговой проверки ОАО "Мосэнергоремонт" решением налоговой инспекции N 23 по городу Москве от 24 июня 2005 года привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в том, что общество по налогу на прибыль организаций не представило документы, подтверждающие размер дохода, полученного от деятельности по эксплуатации состоящего на его балансе многоквартирного жилого дома, и расшифровки расходов, связанных с эксплуатацией этого дома. Налоговая инспекция направляла ОАО "Мосэнергоремонт" требование о представлении первичных документов в подтверждение понесенных убытков, однако на момент вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности истребованные документы налоговому органу представлены не были, поскольку ОАО "Мосэнергоремонт" полагало, что у него как у налогоплательщика нет обязанности представлять истребуемые налоговой инспекцией документы. Налоговый орган не известил налогоплательщика о дате и месте рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) материалов дела о привлечении его к налоговой ответственности.
Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506
(ред. от 29.05.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"5.9.51. формы и форматы документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, порядок заполнения форм и порядок направления и получения таких документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, а также форматы истребуемых у налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов документов, представляемых в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, и порядок представления таких документов, если полномочия по утверждению форм и (или) форматов указанных документов не возложены Налоговым кодексом Российской Федерации на иные федеральные органы исполнительной власти;
(ред. от 29.05.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"5.9.51. формы и форматы документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, порядок заполнения форм и порядок направления и получения таких документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, а также форматы истребуемых у налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов документов, представляемых в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, и порядок представления таких документов, если полномочия по утверждению форм и (или) форматов указанных документов не возложены Налоговым кодексом Российской Федерации на иные федеральные органы исполнительной власти;
Статья: Проверки ККТ в 2023 году
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Истребуемые документы (письменные объяснения) должны быть представлены в налоговый орган по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Истребуемые документы (письменные объяснения) должны быть представлены в налоговый орган по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Вопрос: Вправе ли российская организация применить нулевую ставку НДС при реализации товара белорусской организации, если право собственности на товар переходит на складе продавца и белорусская организация собственным транспортом перевозит товар на территорию Республики Беларусь?
(Консультация эксперта, 2023)При этом транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе выборочно истребовать документы, сведения о которых включены в перечень. Истребуемые документы (их копии) представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. В противном случае нулевая ставка НДС считается неподтвержденной (п. 1.3 ст. 165 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе выборочно истребовать документы, сведения о которых включены в перечень. Истребуемые документы (их копии) представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. В противном случае нулевая ставка НДС считается неподтвержденной (п. 1.3 ст. 165 Налогового кодекса РФ).
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. В требованиях налогового органа о предоставлении документов было указано только общее наименование истребуемых документов, но не оговорено их количество, индивидуальные признаки. В оспариваемом решении ИФНС привлекла налогоплательщика к ответственности за непредставление 2 944 документов, однако такое количество невозможно было установить из требований о предоставлении документов. Количество несвоевременно представленных документов было определено налоговиками расчетным путем только при решении вопроса о наложении штрафа, что неправомерно. В требовании ИФНС в целях его исполнимости налогоплательщиком должны быть конкретно указаны наименование и реквизиты истребуемых документов, исключающие какие-либо неясности или сомнения относительно характера, содержания и назначения документов. Каждый истребуемый документ должен быть указан отдельно (Постановление ФАС Поволжского округа от 21.09.2011 по делу N А57-15858/2010).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. В требованиях налогового органа о предоставлении документов было указано только общее наименование истребуемых документов, но не оговорено их количество, индивидуальные признаки. В оспариваемом решении ИФНС привлекла налогоплательщика к ответственности за непредставление 2 944 документов, однако такое количество невозможно было установить из требований о предоставлении документов. Количество несвоевременно представленных документов было определено налоговиками расчетным путем только при решении вопроса о наложении штрафа, что неправомерно. В требовании ИФНС в целях его исполнимости налогоплательщиком должны быть конкретно указаны наименование и реквизиты истребуемых документов, исключающие какие-либо неясности или сомнения относительно характера, содержания и назначения документов. Каждый истребуемый документ должен быть указан отдельно (Постановление ФАС Поволжского округа от 21.09.2011 по делу N А57-15858/2010).
Вопрос: Какие установлены правила для внедрения электронного документооборота?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик представляет их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Аналогичный порядок предусмотрен и в отношении представления истребуемых документов и информации о конкретных сделках вне рамок налоговых проверок (абз. 3 п. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик представляет их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Аналогичный порядок предусмотрен и в отношении представления истребуемых документов и информации о конкретных сделках вне рамок налоговых проверок (абз. 3 п. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Вопрос: ФНС России отменила электронные форматы ТОРГ-12 и акта о выполнении работ, оказании услуг с 01.01.2026. Организация выставляет своим покупателям акты, подтверждающие начисление премий, в неформализованном формате. Вправе ли будет организация после 01.01.2026 выставлять акты о начислении премий в таком формате?
(Консультация эксперта, 2025)Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2025)Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
"Правовое регулирование новых видов предпринимательской деятельности: практическое пособие"
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, в электронном формате могут проводиться камеральные налоговые проверки тех налогоплательщиков, которые сдают налоговую декларацию в электронной форме. В частности, согласно ст. 88 НК РФ такие налогоплательщики вправе представлять пояснения по налоговой декларации также в электронной форме. В случае представления истребуемых налоговым органом дополнительных документов в электронной форме такие документы должны быть заверены налогоплательщиком усиленной квалифицированной электронной подписью.
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, в электронном формате могут проводиться камеральные налоговые проверки тех налогоплательщиков, которые сдают налоговую декларацию в электронной форме. В частности, согласно ст. 88 НК РФ такие налогоплательщики вправе представлять пояснения по налоговой декларации также в электронной форме. В случае представления истребуемых налоговым органом дополнительных документов в электронной форме такие документы должны быть заверены налогоплательщиком усиленной квалифицированной электронной подписью.
Вопрос: Должен ли плательщик туристического налога делать копии документов, подтверждающих, что физлицо, оплачивающее временное проживание, относится к льготной категории? В каком виде и как долго их хранить? Достаточно ли зафиксировать данные о физлице и категории льготы и реквизиты документа, подтверждающего право на нее?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Вопрос: Есть ли риски при отправке по ТКС в налоговый орган сканированных документов на требование не разными файлами, а единым файлом PDF, в котором будет сформировано по 100 шт. документов?
(Консультация эксперта, 2025)Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2025)Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В-третьих, расчетный метод инспекции могут применять только в определенных случаях (например, при отказе допустить инспекторов к осмотру помещений и территорий, непредставлении в течение более 2 месяцев истребуемых ИФНС документов - полный перечень см. в подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ), причем ВС свои выводы сделал лишь в рамках рассмотрения одного из них - когда у налогоплательщика либо совсем нет учета доходов и/или расходов и объектов налогообложения, либо такой учет ведется с нарушением порядка, из-за чего невозможно исчислить налоги.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В-третьих, расчетный метод инспекции могут применять только в определенных случаях (например, при отказе допустить инспекторов к осмотру помещений и территорий, непредставлении в течение более 2 месяцев истребуемых ИФНС документов - полный перечень см. в подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ), причем ВС свои выводы сделал лишь в рамках рассмотрения одного из них - когда у налогоплательщика либо совсем нет учета доходов и/или расходов и объектов налогообложения, либо такой учет ведется с нарушением порядка, из-за чего невозможно исчислить налоги.
Вопрос: Каковы обстоятельства, смягчающие штраф за непредставление документов по встречной проверке (например, при командировках ответственных лиц)?
(Консультация эксперта, 2025)реальная возможность контрагента проверяемого налогоплательщика изготовить и представить копии истребуемых документов в большом объеме. Одновременно изучается вопрос, принимались ли меры по добровольному исполнению требования налогового органа и в каком объеме;
(Консультация эксперта, 2025)реальная возможность контрагента проверяемого налогоплательщика изготовить и представить копии истребуемых документов в большом объеме. Одновременно изучается вопрос, принимались ли меры по добровольному исполнению требования налогового органа и в каком объеме;