Какими льготами можно воспользоваться на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Какими льготами можно воспользоваться на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ИФНС неправомерно пересчитала налог на имущество физических лиц за прошлый период в сторону увеличения, отразив это в налоговом уведомлении. Ранее им было получено уведомление о подтверждении права на предоставление льготы в отношении спорного имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в связи с применением УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ИФНС неправомерно пересчитала налог на имущество физических лиц за прошлый период в сторону увеличения, отразив это в налоговом уведомлении. Ранее им было получено уведомление о подтверждении права на предоставление льготы в отношении спорного имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в связи с применением УСН.
Кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.04.2024 N 88а-3886/2024 по делу N 2а-1250/2023 (УИД 25RS0010-01-2023-000503-69)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Необращение административного ответчика в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы не лишает его права на получение таковой; обстоятельства использования объектов налогообложения в предпринимательских целях подлежали установлению в ходе рассмотрения дела, чего судами не сделано.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Отвергая как несостоятельный довод административного ответчика о том, что он, как индивидуальный предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения, имеет льготу по уплате налога на доходы физических лиц, суды сослались на то, что само по себе наличие статуса индивидуального предпринимателя и применение им упрощенной системы налогообложения не свидетельствует об освобождении от уплаты налога на имущества физических лиц в отношении конкретного имущества, поскольку такая налоговая льгота предоставляется при использовании этого имущества в предпринимательской деятельности, и освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц носит заявительный характер.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Необращение административного ответчика в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы не лишает его права на получение таковой; обстоятельства использования объектов налогообложения в предпринимательских целях подлежали установлению в ходе рассмотрения дела, чего судами не сделано.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Отвергая как несостоятельный довод административного ответчика о том, что он, как индивидуальный предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения, имеет льготу по уплате налога на доходы физических лиц, суды сослались на то, что само по себе наличие статуса индивидуального предпринимателя и применение им упрощенной системы налогообложения не свидетельствует об освобождении от уплаты налога на имущества физических лиц в отношении конкретного имущества, поскольку такая налоговая льгота предоставляется при использовании этого имущества в предпринимательской деятельности, и освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц носит заявительный характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2025)Также организации на УСН могут воспользоваться льготами для резидентов Сколково на общих основаниях, в том числе получить освобождение по налогу на имущество организаций и применять пониженные тарифы страховых взносов.
(КонсультантПлюс, 2025)Также организации на УСН могут воспользоваться льготами для резидентов Сколково на общих основаниях, в том числе получить освобождение по налогу на имущество организаций и применять пониженные тарифы страховых взносов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.04.2003 N 44-ФЗ
(ред. от 24.07.2023)
"О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи"Статья 10. В случае, если заявитель или члены его семьи получили доходы от осуществления предпринимательской деятельности, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе созданного без образования юридического лица, с применением упрощенной системы налогообложения (в случае, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы), заявитель или члены его семьи вправе представить документы (сведения) о доходах за вычетом расходов. В таком случае орган социальной защиты населения при расчете среднедушевого дохода использует документы (сведения), представленные заявителем или членами его семьи.
(ред. от 24.07.2023)
"О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи"Статья 10. В случае, если заявитель или члены его семьи получили доходы от осуществления предпринимательской деятельности, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе созданного без образования юридического лица, с применением упрощенной системы налогообложения (в случае, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы), заявитель или члены его семьи вправе представить документы (сведения) о доходах за вычетом расходов. В таком случае орган социальной защиты населения при расчете среднедушевого дохода использует документы (сведения), представленные заявителем или членами его семьи.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении дела инспекцией также приводились доводы о противоречивом поведении налогоплательщика, выраженном в стремлении уклониться от уплаты налога по УСН и одновременно получить налоговую льготу. Деятельность по сдаче имущества в аренду осуществлялась предпринимателем на постоянной основе одним и тем же арендаторам. До проведения выездной налоговой проверки заключенные с физическими лицами договоры аренды недвижимого имущества представлялись налогоплательщиком в инспекцию совместно с заявлениями на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в связи с использованием данного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации). Договоры аренды содержат условия о цене сделки, порядке и форме оплаты (наличной и безналичной), их фактическое исполнение в конкретные периоды времени подтверждено свидетельскими показаниями арендаторов. Между тем на настоящий момент документальное подтверждение факта оплаты по данным договорам аренды предпринимателем опровергается.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении дела инспекцией также приводились доводы о противоречивом поведении налогоплательщика, выраженном в стремлении уклониться от уплаты налога по УСН и одновременно получить налоговую льготу. Деятельность по сдаче имущества в аренду осуществлялась предпринимателем на постоянной основе одним и тем же арендаторам. До проведения выездной налоговой проверки заключенные с физическими лицами договоры аренды недвижимого имущества представлялись налогоплательщиком в инспекцию совместно с заявлениями на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в связи с использованием данного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации). Договоры аренды содержат условия о цене сделки, порядке и форме оплаты (наличной и безналичной), их фактическое исполнение в конкретные периоды времени подтверждено свидетельскими показаниями арендаторов. Между тем на настоящий момент документальное подтверждение факта оплаты по данным договорам аренды предпринимателем опровергается.