Каков порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Каков порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы и НДФЛ, привлек предпринимателя к ответственности, переквалифицировав гражданско-правовые договоры предпринимателя с плательщиками НПД в трудовые. Суды, признав переквалификацию обоснованной, признали неправомерным привлечение предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ и доначисление ему НДФЛ, поскольку физические лица самостоятельно уплачивали НПД в сумме, соответствующей подлежащему удержанию НДФЛ. Верховный Суд РФ пришел к выводу о наличии оснований для привлечения предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ, поскольку данной статьей ответственность установлена не за неуплату налога, а за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит не только из перечисления налога в бюджет, но и из его удержания и предоставления информации в налоговый орган. В части доначисления НДФЛ было дело направлено на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что п. 10 ст. 226 НК РФ предусматривает взыскание неудержанного НДФЛ с налогового агента. Действия предпринимателя по заключению договоров фактически были направлены на обход нормативных положений налогового законодательства в целях экономии на уплате страховых взносов и возможной минимизации при уплате НДФЛ, что следует квалифицировать в качестве злоупотребления правом. Переплата по НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента. Инспекция не представила доказательства информировании физических лиц - налогоплательщиков об ошибочном исчислении ими НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы и НДФЛ, привлек предпринимателя к ответственности, переквалифицировав гражданско-правовые договоры предпринимателя с плательщиками НПД в трудовые. Суды, признав переквалификацию обоснованной, признали неправомерным привлечение предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ и доначисление ему НДФЛ, поскольку физические лица самостоятельно уплачивали НПД в сумме, соответствующей подлежащему удержанию НДФЛ. Верховный Суд РФ пришел к выводу о наличии оснований для привлечения предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ, поскольку данной статьей ответственность установлена не за неуплату налога, а за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит не только из перечисления налога в бюджет, но и из его удержания и предоставления информации в налоговый орган. В части доначисления НДФЛ было дело направлено на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что п. 10 ст. 226 НК РФ предусматривает взыскание неудержанного НДФЛ с налогового агента. Действия предпринимателя по заключению договоров фактически были направлены на обход нормативных положений налогового законодательства в целях экономии на уплате страховых взносов и возможной минимизации при уплате НДФЛ, что следует квалифицировать в качестве злоупотребления правом. Переплата по НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента. Инспекция не представила доказательства информировании физических лиц - налогоплательщиков об ошибочном исчислении ими НПД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)4. Каков порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход
(КонсультантПлюс, 2025)4. Каков порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, при продаже недвижимого имущества индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату НПД, обязан исчислить и уплатить НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. При этом не вправе применять специальный налоговый режим лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, при продаже недвижимого имущества индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату НПД, обязан исчислить и уплатить НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. При этом не вправе применять специальный налоговый режим лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход (01.01.2026)
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения"2. В условиях действующего правового регулирования при взимании НДФЛ налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, оплачивает данный налог за счет собственных средств. Возложение такой обязанности на налогового агента следует рассматривать в качестве правовосстановительной меры, обеспечивающей исполнение обязанности по восполнению недоимки в бюджет вследствие допущенных налоговым агентом неправомерных действий. Размер штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога. В случае переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые переплата работников по налогу на профессиональный доход (НПД) не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
Вопрос: Возможны ли негативные последствия для организации, если она расторгнет трудовые договоры с некоторыми работниками и заключит гражданско-правовые договоры с ними как с самозанятыми гражданами, применяющими НПД?
(Консультация эксперта, 2025)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
Последние изменения: Налог на профессиональный доход
(КонсультантПлюс, 2025)Введена ответственность за нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о произведенных расчетах, связанных с уплатой НПД.
(КонсультантПлюс, 2025)Введена ответственность за нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о произведенных расчетах, связанных с уплатой НПД.
Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)заказчик организует деятельность исполнителя (например, требует от исполнителя регистрации в качестве плательщика НПД, определяет режим его работы, руководит и контролирует работу исполнителя);
(КонсультантПлюс, 2025)заказчик организует деятельность исполнителя (например, требует от исполнителя регистрации в качестве плательщика НПД, определяет режим его работы, руководит и контролирует работу исполнителя);
Вопрос: Об исполнении физлицом, применяющим НПД, обязанности по формированию и передаче чека при получении вознаграждения по ГПД от ИП в целях уплаты последним страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 28.05.2025 N 03-11-11/52500)В случае неисполнения физическим лицом, применяющим НПД, обязанности по формированию и передаче чека на индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению и уплате страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 28.05.2025 N 03-11-11/52500)В случае неисполнения физическим лицом, применяющим НПД, обязанности по формированию и передаче чека на индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению и уплате страховых взносов.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендодатель-физлицо не является ИП или плательщиком налога на профессиональный доход, то с суммы арендной платы, которую вы ему выплачиваете, необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендодатель-физлицо не является ИП или плательщиком налога на профессиональный доход, то с суммы арендной платы, которую вы ему выплачиваете, необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Введена ответственность за нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о произведенных расчетах, связанных с уплатой налога на профессиональный доход.
(КонсультантПлюс, 2025)Введена ответственность за нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о произведенных расчетах, связанных с уплатой налога на профессиональный доход.
Вопрос: Каков порядок применения онлайн-касс при осуществлении пассажирских перевозок на такси?
(Консультация эксперта, 2025)Фрахтовщик обязан выдать фрахтователю, в том числе в форме электронного документа, кассовый чек или чек, сформированный в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", подтверждающие оплату пользования легковым такси (пп. "г" п. 82 Правил).
(Консультация эксперта, 2025)Фрахтовщик обязан выдать фрахтователю, в том числе в форме электронного документа, кассовый чек или чек, сформированный в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", подтверждающие оплату пользования легковым такси (пп. "г" п. 82 Правил).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2025)Страховые взносы исчисляются с суммы начисленных выплат в пользу физического лица (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Если подрядчик (исполнитель) без статуса индивидуального предпринимателя применяет специальный налоговый режим - НПД, то выплаты и иные вознаграждения, полученные им в рамках НПД, страховыми взносами не облагаются при наличии у организации чека, сформированного налогоплательщиком НПД в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ (ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Страховые взносы исчисляются с суммы начисленных выплат в пользу физического лица (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Если подрядчик (исполнитель) без статуса индивидуального предпринимателя применяет специальный налоговый режим - НПД, то выплаты и иные вознаграждения, полученные им в рамках НПД, страховыми взносами не облагаются при наличии у организации чека, сформированного налогоплательщиком НПД в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ (ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Концептуальные проблемы формирования государственной политики в области занятости в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Для такого стремительного роста количества граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, которое демонстрирует в своей отчетности Федеральная налоговая служба, должны быть и соответствующие экономические стимулы, помимо установления прогрессивных планов по содействию безработным в таком трудоустройстве для государственных служб занятости. Тем более что несложные подсчеты на основе тех же данных ФНС показывают, что приходящаяся на одного плательщика налога на профессиональный доход декларируемая среднемесячная выручка на порядок меньше месячной медианной заработной платы, рассчитанной после уплаты налога на доходы физических лиц. Динамика этих двух показателей за период с 2020 по 2023 г. показана на рисунке.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Для такого стремительного роста количества граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, которое демонстрирует в своей отчетности Федеральная налоговая служба, должны быть и соответствующие экономические стимулы, помимо установления прогрессивных планов по содействию безработным в таком трудоустройстве для государственных служб занятости. Тем более что несложные подсчеты на основе тех же данных ФНС показывают, что приходящаяся на одного плательщика налога на профессиональный доход декларируемая среднемесячная выручка на порядок меньше месячной медианной заработной платы, рассчитанной после уплаты налога на доходы физических лиц. Динамика этих двух показателей за период с 2020 по 2023 г. показана на рисунке.