Какую отчетность сдают упрощенцы
Подборка наиболее важных документов по запросу Какую отчетность сдают упрощенцы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю уведомление о непредставлении налоговой декларации по НДС, в ответ на которое налогоплательщик сообщил, что применяет УСН с момента регистрации. В дальнейшем налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам предпринимателя в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС. Суд, признавая решение инспекции о приостановлении операций по счетам недействительным, отметил, что налоговый орган обладал достаточной информацией о фактическом применении УСН предпринимателем и не установил нарушений со стороны налогоплательщика в связи с применением специального налогового режима. Суд указал на уведомительный (а не разрешительный) характер применения УСН и недопустимость принудительного перевода налогоплательщика с УСН на общую систему налогообложения в случае, когда он выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя ее (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи). Также суд отметил, что налоговый орган, получив от предпринимателя пояснения о применении УСН, никак на них не отреагировал, о неправомерности применения УСН предпринимателю не сообщил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю уведомление о непредставлении налоговой декларации по НДС, в ответ на которое налогоплательщик сообщил, что применяет УСН с момента регистрации. В дальнейшем налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам предпринимателя в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС. Суд, признавая решение инспекции о приостановлении операций по счетам недействительным, отметил, что налоговый орган обладал достаточной информацией о фактическом применении УСН предпринимателем и не установил нарушений со стороны налогоплательщика в связи с применением специального налогового режима. Суд указал на уведомительный (а не разрешительный) характер применения УСН и недопустимость принудительного перевода налогоплательщика с УСН на общую систему налогообложения в случае, когда он выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя ее (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи). Также суд отметил, что налоговый орган, получив от предпринимателя пояснения о применении УСН, никак на них не отреагировал, о неправомерности применения УСН предпринимателю не сообщил.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал налоговую декларацию по УСН и с момента регистрации уплачивал авансовые платежи по единому налогу в связи с применением УСН с объектом обложения "доходы". Инспекция направила в адрес предпринимателя требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН, а затем приостановила операции по счетам налогоплательщика, так как он не представил деклараций по НДС, уведомления о переходе на УСН не подавал. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций. Суд указал, что применение субъектами предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. В данном случае предприниматель с момента регистрации фактически применял УСН (уплачивал данный налог, подавал налоговую декларацию по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял НДС контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а также продолжает применять УСН. При этом налоговый орган провел камеральную налоговую проверку декларации предпринимателя по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено. Налоговый орган направил предпринимателю требование о предоставлении пояснений по факту предоставленной декларации по УСН, в ответ на которое предприниматель сообщил, что применяет УСН с момента регистрации и направлял в налоговый орган уведомление о выборе УСН. Суд признал недействительным решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал налоговую декларацию по УСН и с момента регистрации уплачивал авансовые платежи по единому налогу в связи с применением УСН с объектом обложения "доходы". Инспекция направила в адрес предпринимателя требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН, а затем приостановила операции по счетам налогоплательщика, так как он не представил деклараций по НДС, уведомления о переходе на УСН не подавал. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций. Суд указал, что применение субъектами предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. В данном случае предприниматель с момента регистрации фактически применял УСН (уплачивал данный налог, подавал налоговую декларацию по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял НДС контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а также продолжает применять УСН. При этом налоговый орган провел камеральную налоговую проверку декларации предпринимателя по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено. Налоговый орган направил предпринимателю требование о предоставлении пояснений по факту предоставленной декларации по УСН, в ответ на которое предприниматель сообщил, что применяет УСН с момента регистрации и направлял в налоговый орган уведомление о выборе УСН. Суд признал недействительным решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какую отчетность за 2022 год и когда должны сдать "упрощенцы"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12
Вопрос: Вправе ли организация продолжить применение ОСН, если она своевременно представила уведомление о переходе на УСН, но в последующем фактически продолжала применять ОСН, сдавала отчетность и платила налоги по НДС и налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в 2021 г. представила в ИФНС России уведомление о переходе с 01.01.2022 на УСН с объектом налогообложения "доходы", но в 2022 и 2023 гг. продолжала применять ОСН, сдавала отчетность и платила налоги по НДС и налог на прибыль. В конце 2023 г. налоговый орган направил уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации по УСН за 2022 г., а также требование об уплате налога по УСН. Вправе ли организация продолжить применение ОСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в 2021 г. представила в ИФНС России уведомление о переходе с 01.01.2022 на УСН с объектом налогообложения "доходы", но в 2022 и 2023 гг. продолжала применять ОСН, сдавала отчетность и платила налоги по НДС и налог на прибыль. В конце 2023 г. налоговый орган направил уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации по УСН за 2022 г., а также требование об уплате налога по УСН. Вправе ли организация продолжить применение ОСН?