Камеральная проверка деклараций с истекшим сроком
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная проверка деклараций с истекшим сроком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он после получения акта выездной проверки подал уточненную декларацию, в которой исключил операции с "фирмами-однодневками" и в выручке отразил сделку со спорным контрагентом. Поскольку на дату составления акта проверки срок окончания камеральной проверки уточненной декларации не истек, у налогового органа отсутствовала возможность проведения полноценных контрольных мероприятий, ввиду чего анализ откорректированных данных был приведен в дополнениях к акту налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он после получения акта выездной проверки подал уточненную декларацию, в которой исключил операции с "фирмами-однодневками" и в выручке отразил сделку со спорным контрагентом. Поскольку на дату составления акта проверки срок окончания камеральной проверки уточненной декларации не истек, у налогового органа отсутствовала возможность проведения полноценных контрольных мероприятий, ввиду чего анализ откорректированных данных был приведен в дополнениях к акту налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию инспекции правомерной, указал, что уточненная декларация подлежит самостоятельной камеральной проверке, вне зависимости от результатов проверки первичной декларации и предыдущих уточненных деклараций. Ограничений на проведение камеральной проверки уточненной декларации, в том числе представленной по истечении трехлетнего срока, нормы НК РФ не содержат.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию инспекции правомерной, указал, что уточненная декларация подлежит самостоятельной камеральной проверке, вне зависимости от результатов проверки первичной декларации и предыдущих уточненных деклараций. Ограничений на проведение камеральной проверки уточненной декларации, в том числе представленной по истечении трехлетнего срока, нормы НК РФ не содержат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Подлежит ли камеральной проверке декларация, поданная по истечении срока давности
(КонсультантПлюс, 2025)Подлежит ли камеральной проверке декларация, поданная по истечении срока давности
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Подтверждение в ходе камеральной проверки факта отсутствия к уплате по итогам 9 месяцев суммы авансового платежа должно учитываться налоговым органом и влечь принятие решения о прекращении принудительного взыскания ежемесячных авансовых платежей, исчисленных в течение III квартала, и отмену ранее принятых решений об их взыскании. Непринятие данного решения после окончания срока камеральной проверки декларации по итогам деятельности за 9 месяцев является основанием для обжалования действия (бездействия) налогового органа в суд либо заявления требования о возврате излишне взысканных сумм.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Подтверждение в ходе камеральной проверки факта отсутствия к уплате по итогам 9 месяцев суммы авансового платежа должно учитываться налоговым органом и влечь принятие решения о прекращении принудительного взыскания ежемесячных авансовых платежей, исчисленных в течение III квартала, и отмену ранее принятых решений об их взыскании. Непринятие данного решения после окончания срока камеральной проверки декларации по итогам деятельности за 9 месяцев является основанием для обжалования действия (бездействия) налогового органа в суд либо заявления требования о возврате излишне взысканных сумм.
<Письмо> ФНС России от 20.08.2025 N Д-4-15/27@
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Статьей 88 Кодекса, регламентирующей порядок проведения камеральных проверок налоговых деклараций (расчетов), не предусмотрено каких-либо ограничений относительно полноты проверки уточненных деклараций (расчетов), в том числе представленных по истечении трехлетнего срока.
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Статьей 88 Кодекса, регламентирующей порядок проведения камеральных проверок налоговых деклараций (расчетов), не предусмотрено каких-либо ограничений относительно полноты проверки уточненных деклараций (расчетов), в том числе представленных по истечении трехлетнего срока.
Готовое решение: Как проводится камеральная проверка по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подадите уточненную декларацию до окончания камеральной проверки, то ее срок начнется заново. Инспекция прекратит проверку первичной отчетности и начнет новую проверку "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подадите уточненную декларацию до окончания камеральной проверки, то ее срок начнется заново. Инспекция прекратит проверку первичной отчетности и начнет новую проверку "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.4. Как рассчитывается штраф за нарушение срока подачи декларации, если до окончания камеральной проверки подана уточненная декларация?
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подаете уточненную декларацию (расчет) до окончания камеральной проверки, то срок проверки начинается заново. Инспекция прекратит проверку первичной отчетности и начнет новую проверку "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подаете уточненную декларацию (расчет) до окончания камеральной проверки, то срок проверки начинается заново. Инспекция прекратит проверку первичной отчетности и начнет новую проверку "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Статья: Опоздавшее требование по камералке - насколько оно законно?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)Бывает, налогоплательщик получает из налоговой требование о представлении пояснений/документов по конкретной декларации, когда срок камеральной проверки уже истек. Возникает вопрос: можно ли не исполнять такое требование? Тут нужно действовать осторожно.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)Бывает, налогоплательщик получает из налоговой требование о представлении пояснений/документов по конкретной декларации, когда срок камеральной проверки уже истек. Возникает вопрос: можно ли не исполнять такое требование? Тут нужно действовать осторожно.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Если уточненка подана, когда решение о возмещении налога уже принято, но до окончания камеральной проверки ранее представленной декларации (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения), то решение о возмещении НДС отменяется (есть исключение). Решение об отмене будет принято в течение 10 рабочих дней со дня подачи уточненной декларации. Налоговый орган уведомит о нем налогоплательщика, которому придется вернуть полученные суммы возмещенного налога с процентами (п. 24 ст. 176.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.03.2024 N ЕА-4-15/3511@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если уточненка подана, когда решение о возмещении налога уже принято, но до окончания камеральной проверки ранее представленной декларации (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения), то решение о возмещении НДС отменяется (есть исключение). Решение об отмене будет принято в течение 10 рабочих дней со дня подачи уточненной декларации. Налоговый орган уведомит о нем налогоплательщика, которому придется вернуть полученные суммы возмещенного налога с процентами (п. 24 ст. 176.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.03.2024 N ЕА-4-15/3511@).