Камеральная проверка деклараций свыше 3- лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная проверка деклараций свыше 3- лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало корректирующие декларации по налогу на имущество организаций за периоды свыше 3 лет. Инспекция по результатам камеральных проверок таких деклараций не приняла решения об отказе в привлечении к ответственности и не направила такие решения в адрес общества. Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать бездействие инспекции незаконным. Инспекция пояснила, что такие декларации отражаются в АИС "Налог-3" в разделе "Реестр деклараций с истекшим сроком давности". При этом проверяющие в случае изменения суммы налога по таким декларациям формируют служебную записку для отражения сумм в КРСБ, а составление акта камеральной проверки и вынесение решения для деклараций с истекшим сроком давности не предусмотрены. Суд пришел к выводу, что права общества в указанном случае не нарушены, поэтому отказал в удовлетворении требований общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало корректирующие декларации по налогу на имущество организаций за периоды свыше 3 лет. Инспекция по результатам камеральных проверок таких деклараций не приняла решения об отказе в привлечении к ответственности и не направила такие решения в адрес общества. Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать бездействие инспекции незаконным. Инспекция пояснила, что такие декларации отражаются в АИС "Налог-3" в разделе "Реестр деклараций с истекшим сроком давности". При этом проверяющие в случае изменения суммы налога по таким декларациям формируют служебную записку для отражения сумм в КРСБ, а составление акта камеральной проверки и вынесение решения для деклараций с истекшим сроком давности не предусмотрены. Суд пришел к выводу, что права общества в указанном случае не нарушены, поэтому отказал в удовлетворении требований общества.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2023 N 20АП-6360/2023 по делу N А09-6963/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод общества о том, что его взаимоотношения с ООО "Базис" были предметом оценки в рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, по итогам рассмотрения материалов которой инспекцией принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является несостоятельным, поскольку законность и обоснованность решения по результатам выездной налоговой проверки подлежит самостоятельной оценке без учета результатов камеральной налоговой проверки; не выявление налоговым органом нарушений в рамках камеральной налоговой проверки не исключает возможности установления этих обстоятельств в рамках выездной налоговой проверки, являющейся более углубленной формой контроля, ориентированной на выявление и доказывание фактов совершения нарушений, установление которых в ходе камеральной проверки затруднительно.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод общества о том, что его взаимоотношения с ООО "Базис" были предметом оценки в рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, по итогам рассмотрения материалов которой инспекцией принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является несостоятельным, поскольку законность и обоснованность решения по результатам выездной налоговой проверки подлежит самостоятельной оценке без учета результатов камеральной налоговой проверки; не выявление налоговым органом нарушений в рамках камеральной налоговой проверки не исключает возможности установления этих обстоятельств в рамках выездной налоговой проверки, являющейся более углубленной формой контроля, ориентированной на выявление и доказывание фактов совершения нарушений, установление которых в ходе камеральной проверки затруднительно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2024)Вы можете составить исправленный счет-фактуру, сформировать дополнительный лист книги продаж и сдать уточненную налоговую декларацию за период отгрузки. Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи этой декларации прошло не более трех лет, ваша совокупная обязанность уменьшится, а сальдо ЕНС увеличится со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки уточненной декларации. Начисленные ранее пени при этом обнулятся (п. 3, пп. 3.1 п. 5, п. 6 ст. 11.3, п. 6 ст. 75 НК РФ). Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло более трех лет, изменить сальдо ЕНС в общем случае не получится (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Вы можете составить исправленный счет-фактуру, сформировать дополнительный лист книги продаж и сдать уточненную налоговую декларацию за период отгрузки. Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи этой декларации прошло не более трех лет, ваша совокупная обязанность уменьшится, а сальдо ЕНС увеличится со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки уточненной декларации. Начисленные ранее пени при этом обнулятся (п. 3, пп. 3.1 п. 5, п. 6 ст. 11.3, п. 6 ст. 75 НК РФ). Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло более трех лет, изменить сальдо ЕНС в общем случае не получится (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 02.02.2004 N 29-4-03/21
<О проведении зачета сумм излишне уплаченного налога>Согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации представляемые в налоговой орган декларации (в том числе и уточненные) подвергаются камеральной налоговой проверке, однако в силу ч. 1 ст. 87 проверкой может быть охвачен срок, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году проведения проверки.
<О проведении зачета сумм излишне уплаченного налога>Согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации представляемые в налоговой орган декларации (в том числе и уточненные) подвергаются камеральной налоговой проверке, однако в силу ч. 1 ст. 87 проверкой может быть охвачен срок, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году проведения проверки.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"По результатам камеральной налоговой проверки право на возврат налога подтверждено.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"По результатам камеральной налоговой проверки право на возврат налога подтверждено.