Капитальные вложения в неотделимые улучшения
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитальные вложения в неотделимые улучшения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФАмортизация капвложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество прекращается, даже если срок аренды истек, а срок полезного использования нет >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В случае же компенсации арендодателем произведенных капитальных вложений соответствующие неотделимые улучшения в арендованном имуществе должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При этом принятые ранее арендатором к вычету суммы налога предъявляются им арендодателю применительно к положениям пункта 1 статьи 168 Кодекса.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В случае же компенсации арендодателем произведенных капитальных вложений соответствующие неотделимые улучшения в арендованном имуществе должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При этом принятые ранее арендатором к вычету суммы налога предъявляются им арендодателю применительно к положениям пункта 1 статьи 168 Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
(ред. от 17.11.2025)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
Статья: Опубликовано решение суда первой инстанции по итогам нового рассмотрения дела "Метран" об учете затрат на неотделимые улучшения арендованного имущества при расчете налога на прибыль
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Новое рассмотрение этого дела демонстрирует практическое применение выводов ВС РФ: суд проанализировал перечень неотделимых улучшений и сделал вывод, что все они относятся к капитальным вложениям в виде достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения, а также отметил, что расторжение договора аренды было совершено в результате намерения арендатора переехать в другое здание, а не в результате каких-либо не зависящих от него событий. Вместе с тем, к сожалению, решение суда первой инстанции не содержит анализа дополнительных доводов, из которых можно было бы делать выводы о том, какие доказательства могут быть приняты в качестве обоснования для признания в составе расходов остаточной стоимости неотделимых улучшений при прекращении договора аренды.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Новое рассмотрение этого дела демонстрирует практическое применение выводов ВС РФ: суд проанализировал перечень неотделимых улучшений и сделал вывод, что все они относятся к капитальным вложениям в виде достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения, а также отметил, что расторжение договора аренды было совершено в результате намерения арендатора переехать в другое здание, а не в результате каких-либо не зависящих от него событий. Вместе с тем, к сожалению, решение суда первой инстанции не содержит анализа дополнительных доводов, из которых можно было бы делать выводы о том, какие доказательства могут быть приняты в качестве обоснования для признания в составе расходов остаточной стоимости неотделимых улучшений при прекращении договора аренды.
Готовое решение: Как арендатору учесть полученные в аренду основные средства при применении ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2025)3.5. Как арендатору учесть капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)3.5. Как арендатору учесть капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"По мнению Департамента, в случае, если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве ОС на балансе арендатора как отдельный инвентарный объект, налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"По мнению Департамента, в случае, если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве ОС на балансе арендатора как отдельный инвентарный объект, налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета".
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли арендодатель применить вычет НДС, предъявленного арендатором при передаче неотделимых улучшений, если по договору он должен компенсировать их арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 26 Постановления суд указал, что, если арендодатель компенсировал арендатору произведенные им капитальные вложения, соответствующие неотделимые улучшения арендованного имущества должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При этом принятые ранее арендатором к вычету суммы налога он предъявляет арендодателю применительно к положениям п. 1 ст. 168 НК РФ.
Вправе ли арендодатель применить вычет НДС, предъявленного арендатором при передаче неотделимых улучшений, если по договору он должен компенсировать их арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 26 Постановления суд указал, что, если арендодатель компенсировал арендатору произведенные им капитальные вложения, соответствующие неотделимые улучшения арендованного имущества должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При этом принятые ранее арендатором к вычету суммы налога он предъявляет арендодателю применительно к положениям п. 1 ст. 168 НК РФ.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)остаточная стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)остаточная стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824 <Об амортизации в целях налога на прибыль капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество при его использовании после истечения срока договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В связи с применением с 1 января 2022 года новых стандартов бухгалтерского учета: ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" - обращаем внимание на Письмо Минфина РФ от 01.04.2022 N 03-05-05-01/26950. В нем финансовое ведомство указывает: если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора как отдельный инвентарный объект, налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого основного средства в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В связи с применением с 1 января 2022 года новых стандартов бухгалтерского учета: ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" - обращаем внимание на Письмо Минфина РФ от 01.04.2022 N 03-05-05-01/26950. В нем финансовое ведомство указывает: если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора как отдельный инвентарный объект, налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого основного средства в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)включает капитальные вложения в форме неотделимых улучшений предмета лизинга в состав амортизируемого имущества со сроком полезного использования согласно Классификации основных средств (п. 1 ст. 256 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)включает капитальные вложения в форме неотделимых улучшений предмета лизинга в состав амортизируемого имущества со сроком полезного использования согласно Классификации основных средств (п. 1 ст. 256 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в арендованное имущество в форме неотделимых улучшений, выполненные с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в арендованное имущество в форме неотделимых улучшений, выполненные с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Неотделимые улучшения - капитальные вложения в объект аренды, результаты его модернизации или реконструкции, которые нельзя отделить без причинения вреда арендованному имуществу. Например, установка автоматической системы пожаротушения, где ее раньше не было. Замена уже существующих элементов объекта на новые - это не улучшения, а ремонт, цель которого - поддерживать имущество в рабочем состоянии (ст. 623 ГК РФ, Письмо Минфина от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480).
(Издательство "Главная книга", 2025)Неотделимые улучшения - капитальные вложения в объект аренды, результаты его модернизации или реконструкции, которые нельзя отделить без причинения вреда арендованному имуществу. Например, установка автоматической системы пожаротушения, где ее раньше не было. Замена уже существующих элементов объекта на новые - это не улучшения, а ремонт, цель которого - поддерживать имущество в рабочем состоянии (ст. 623 ГК РФ, Письмо Минфина от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480).