Капитальный ремонт мОрских судов и судов внутреннего плавания облагается ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитальный ремонт мОрских судов и судов внутреннего плавания облагается ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.02.2019 N СД-4-3/1723@
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 3)Согласно пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг), непосредственно связанных с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), определяется по месту нахождения объекта, в отношении которого выполняются работы (оказываются услуги). К подобным работам (услугам) относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 3)Согласно пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг), непосредственно связанных с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), определяется по месту нахождения объекта, в отношении которого выполняются работы (оказываются услуги). К подобным работам (услугам) относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы.
Вопрос: Между иностранной организацией и российской организацией А заключен договор подряда на проведение работ по капитальному ремонту недвижимого имущества в стране иностранной организации-заказчика. Облагаются ли НДС работы, выполняемые российской организацией Б по договору субподряда с организацией А?
(Письмо Минфина РФ от 16.10.2008 N 03-07-08/234)В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 148 Кодекса в целях применения налога на добавленную стоимость местом реализации работ, в том числе ремонтных, связанных непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящегося за пределами территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается.
(Письмо Минфина РФ от 16.10.2008 N 03-07-08/234)В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 148 Кодекса в целях применения налога на добавленную стоимость местом реализации работ, в том числе ремонтных, связанных непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящегося за пределами территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается.
"Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В целях гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, не признается территория Российской Федерации, если указанные суда используются за пределами территории Российской Федерации для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В целях гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, не признается территория Российской Федерации, если указанные суда используются за пределами территории Российской Федерации для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.
Статья: Принятие к вычету и восстановление НДС по недвижимости. Мнение чиновников и судебная практика
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)- что аналогичный порядок восстановления НДС по недвижимому имуществу (за исключением воздушных, морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов <1>) применялся и до 01.01.2015 согласно абз. 4 - 9 п. 6 ст. 171 НК РФ.
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)- что аналогичный порядок восстановления НДС по недвижимому имуществу (за исключением воздушных, морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов <1>) применялся и до 01.01.2015 согласно абз. 4 - 9 п. 6 ст. 171 НК РФ.
Статья: Важнейшие изменения в налогообложении
(Асатрян С., Донин Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 1)Закон N 245-ФЗ уточнил порядок определения места реализации в отношении услуг, связанных с перевозкой, оказываемых иностранными лицами на территории РФ, услуг по предоставлению в пользование воздушных судов, морских судов или судов внутреннего плавания, используемых за пределами территории РФ для добычи (лова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории РФ, а также вспомогательных работ (услуг).
(Асатрян С., Донин Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 1)Закон N 245-ФЗ уточнил порядок определения места реализации в отношении услуг, связанных с перевозкой, оказываемых иностранными лицами на территории РФ, услуг по предоставлению в пользование воздушных судов, морских судов или судов внутреннего плавания, используемых за пределами территории РФ для добычи (лова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории РФ, а также вспомогательных работ (услуг).
Статья: Правительственные планы по корректировке отдельных положений налогового законодательства
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)В целях оказания государственной поддержки судоремонтным предприятиям (организациям) по развитию и модернизации производственных мощностей Правительство РФ (законопроект N 289100-8) предлагает установить нулевую ставку НДС при реализации ими работ (услуг) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота, при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей. Данную новацию планируется прописать в новом подп. 22 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)В целях оказания государственной поддержки судоремонтным предприятиям (организациям) по развитию и модернизации производственных мощностей Правительство РФ (законопроект N 289100-8) предлагает установить нулевую ставку НДС при реализации ими работ (услуг) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота, при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей. Данную новацию планируется прописать в новом подп. 22 п. 1 ст. 164 НК РФ.
"Налог на добавленную стоимость. Постатейный комментарий к главе 21 части второй Налогового кодекса РФ"
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В пункте 2 комментируемой статьи также установлено, что в целях налогообложения НДС местом реализации услуг по предоставлению в пользование воздушных судов, морских судов или судов внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем не признается территория Российской Федерации, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В пункте 2 комментируемой статьи также установлено, что в целях налогообложения НДС местом реализации услуг по предоставлению в пользование воздушных судов, морских судов или судов внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем не признается территория Российской Федерации, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.
Статья: НДС: изменения и коррективы в налоговом законодательстве, действующие в 2023 - 2025 гг.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)- с 01.07.2023 - на реализацию работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей (выполненных до окончания действия инвестиционных соглашений по контрактам, заключенным после заключения указанных инвестиционных соглашений). При этом вычет НДС, относящегося к таким работам (услугам), может быть заявлен до подтверждения нулевой ставки (Закон N 261-ФЗ);
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)- с 01.07.2023 - на реализацию работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей (выполненных до окончания действия инвестиционных соглашений по контрактам, заключенным после заключения указанных инвестиционных соглашений). При этом вычет НДС, относящегося к таким работам (услугам), может быть заявлен до подтверждения нулевой ставки (Закон N 261-ФЗ);
"Усмотрение в налоговом правоприменении"
(Старых Ю.В.)
(под ред. М.В. Карасевой)
("Юриспруденция", 2007)Презумпция правоты налогоплательщика в тех случаях, когда сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах неустранимы, направлена на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика, гарантирует защиту прав собственности <1> и выступает в качестве эффективного и действенного средства ограничения негативного усмотрения налоговых и иных уполномоченных органов. Например, презумпция правоты налогоплательщика позволяет существенно ограничить негативное усмотрение налоговых органов, возникшее ввиду неопределенности языка налогово-правовых норм. Так, в соответствии с пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация работ по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах. При этом законодателем не раскрываются конкретные виды работ или услуг, являющихся работами или услугами по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания. В ситуации такой неопределенности у налоговых органов появляется возможность трактовать положения НК РФ по своему усмотрению - они доначисляют налог на добавленную стоимость на работы по бункеровке морских судов, поскольку в пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ не определен перечень работ и услуг. В подтверждение своей позиции они ссылаются на то, что налогоплательщик не вправе исключать работы по поставке пресной воды на морские суда из налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость в силу пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ в связи с отсутствием прямого указания на это.
(Старых Ю.В.)
(под ред. М.В. Карасевой)
("Юриспруденция", 2007)Презумпция правоты налогоплательщика в тех случаях, когда сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах неустранимы, направлена на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика, гарантирует защиту прав собственности <1> и выступает в качестве эффективного и действенного средства ограничения негативного усмотрения налоговых и иных уполномоченных органов. Например, презумпция правоты налогоплательщика позволяет существенно ограничить негативное усмотрение налоговых органов, возникшее ввиду неопределенности языка налогово-правовых норм. Так, в соответствии с пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация работ по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах. При этом законодателем не раскрываются конкретные виды работ или услуг, являющихся работами или услугами по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания. В ситуации такой неопределенности у налоговых органов появляется возможность трактовать положения НК РФ по своему усмотрению - они доначисляют налог на добавленную стоимость на работы по бункеровке морских судов, поскольку в пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ не определен перечень работ и услуг. В подтверждение своей позиции они ссылаются на то, что налогоплательщик не вправе исключать работы по поставке пресной воды на морские суда из налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость в силу пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ в связи с отсутствием прямого указания на это.
Вопрос: ООО на УСН выполняет работы по обслуживанию (включая ремонт) морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах. Какую ставку НДС применять с 01.01.2025?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН выполняет работы по обслуживанию (включая ремонт) морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах. Какую ставку НДС применять с 01.01.2025?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН выполняет работы по обслуживанию (включая ремонт) морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах. Какую ставку НДС применять с 01.01.2025?
Статья: Анализ правовой позиции Конституционного Суда РФ, данной в Постановлении от 28 ноября 2017 г. N 34-П, о порядке применения подп. 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ
(Ткаченко С.В.)
("Налоги" (журнал), 2018, N 5)"Услуги по бонированию и надзору за осуществлением грузовых операций были оказаны в связи с погрузкой нефти и нефтепродуктов, то есть не связаны непосредственно с обслуживанием судна, а касаются обслуживания товара, тогда как от обложения налогом на добавленную стоимость в силу подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождаются услуги по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания".
(Ткаченко С.В.)
("Налоги" (журнал), 2018, N 5)"Услуги по бонированию и надзору за осуществлением грузовых операций были оказаны в связи с погрузкой нефти и нефтепродуктов, то есть не связаны непосредственно с обслуживанием судна, а касаются обслуживания товара, тогда как от обложения налогом на добавленную стоимость в силу подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождаются услуги по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания".
Статья: Анализ правовой позиции Конституционного Суда РФ, данной в Постановлении N 34-П от 28 ноября 2017 г., о порядке применения подп. 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации
(Ткаченко С.В.)
("Налоги" (журнал), 2018, N 6)В Определении N 308-КГ15-1222 приведено следующее единственное правовое обоснование принятого решения: "Услуги по бонированию и надзору за осуществлением грузовых операций были оказаны в связи с погрузкой нефти и нефтепродуктов, то есть не связаны непосредственно с обслуживанием судна, а касаются обслуживания товара, тогда как от обложения налогом на добавленную стоимость в силу подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождаются услуги по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания".
(Ткаченко С.В.)
("Налоги" (журнал), 2018, N 6)В Определении N 308-КГ15-1222 приведено следующее единственное правовое обоснование принятого решения: "Услуги по бонированию и надзору за осуществлением грузовых операций были оказаны в связи с погрузкой нефти и нефтепродуктов, то есть не связаны непосредственно с обслуживанием судна, а касаются обслуживания товара, тогда как от обложения налогом на добавленную стоимость в силу подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождаются услуги по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания".