Кбк налог пени штраф
Подборка наиболее важных документов по запросу Кбк налог пени штраф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.10.2024 N 88А-18365/2024 (УИД 86RS0007-01-2023-004649-39)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О возврате суммы переплаты; 2) О признании безнадежной к взысканию задолженности по НДФЛ, пене, штрафу.
Обстоятельства: Административный истец указал, что в его адрес поступило решение налогового органа о взыскании задолженности. При этом требование не содержало обоснование задолженности, а из личного кабинета налогоплательщика следует, что данная задолженность образовалась за другой период, основания возникновения которой ему неизвестны. Считает, что к моменту предъявления требования срок давности по данному требованию истек.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение.Разрешая требования З., суд первой инстанции пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности по штрафу за 2009 год и наличии правовых оснований для признания заявленной налоговой задолженности безнадежной к взысканию. Указав, что об уплате штрафа в 2009 году на неверный КБК и наличии переплаты по пени З. узнал 05 декабря 2023 года, доказательств обратного налоговым органом не представлено, районный суд пришел к выводу о том, что сумма в размере 31 198,20 руб. подлежит возврату налогоплательщику.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О возврате суммы переплаты; 2) О признании безнадежной к взысканию задолженности по НДФЛ, пене, штрафу.
Обстоятельства: Административный истец указал, что в его адрес поступило решение налогового органа о взыскании задолженности. При этом требование не содержало обоснование задолженности, а из личного кабинета налогоплательщика следует, что данная задолженность образовалась за другой период, основания возникновения которой ему неизвестны. Считает, что к моменту предъявления требования срок давности по данному требованию истек.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение.Разрешая требования З., суд первой инстанции пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности по штрафу за 2009 год и наличии правовых оснований для признания заявленной налоговой задолженности безнадежной к взысканию. Указав, что об уплате штрафа в 2009 году на неверный КБК и наличии переплаты по пени З. узнал 05 декабря 2023 года, доказательств обратного налоговым органом не представлено, районный суд пришел к выводу о том, что сумма в размере 31 198,20 руб. подлежит возврату налогоплательщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: КБК по ЕНП, налогам и взносам - 2025
(Издательство "Главная книга", 2025)При перечислении налогов, взносов, пени и штрафов по ним платежкой на ЕНП указывают КБК ЕНП. КБК налогов и взносов указывают в уведомлениях об исчисленных налогах. КБК пеней и штрафов нигде указывать не надо. Только отдельными платежками на свои КБК перечисляют взносы на травматизм, взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей и работников угольной промышленности и госпошлину.
(Издательство "Главная книга", 2025)При перечислении налогов, взносов, пени и штрафов по ним платежкой на ЕНП указывают КБК ЕНП. КБК налогов и взносов указывают в уведомлениях об исчисленных налогах. КБК пеней и штрафов нигде указывать не надо. Только отдельными платежками на свои КБК перечисляют взносы на травматизм, взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей и работников угольной промышленности и госпошлину.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 15.04.2010 N ММВ-7-6/188@
"О проведении пилотного проекта по предоставлению информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в режиме "одного окна"
(вместе с "Порядком предоставления информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в режиме "одного окна" ("ИОН" offline)")В запросе на предоставление "Акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам" указание КБК, ОКАТО является обязательным.
"О проведении пилотного проекта по предоставлению информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в режиме "одного окна"
(вместе с "Порядком предоставления информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в режиме "одного окна" ("ИОН" offline)")В запросе на предоставление "Акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам" указание КБК, ОКАТО является обязательным.