КИК сертификат резидентства
Подборка наиболее важных документов по запросу КИК сертификат резидентства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании. С учетом того обстоятельства, что НК РФ не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Департамента, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.
(Консультация эксперта, 2024)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании. С учетом того обстоятельства, что НК РФ не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Департамента, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- сертификат налогового резидентства контролируемой иностранной компании за соответствующий период.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- сертификат налогового резидентства контролируемой иностранной компании за соответствующий период.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 28.07.2022 N 2073-р
"О подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения"(b) в случае Султаната Оман, правила "недостаточной" капитализации и контролируемых иностранных организаций в случае их применения,
"О подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения"(b) в случае Султаната Оман, правила "недостаточной" капитализации и контролируемых иностранных организаций в случае их применения,
Статья: Гонконгские компании в международном налоговом планировании
(Штромвассер И.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Действующие последние два года изменения в Налоговом кодексе РФ в отношении контролируемых иностранных компаний, концепции фактического получателя дохода, корпоративного налогового резидентства существенным образом изменили и продолжают менять сформировавшиеся подходы в международном налоговом планировании. Судебная практика по налоговым спорам, связанным с нерезидентами, также развивается не в пользу налогоплательщиков. Ситуация осложняется также тем, что в ближайшее время заработает автоматический обмен налоговой информацией между государствами. Это означает, что схемы налогового планирования, основанные на невозможности получить информацию контролирующими органами, просто перестанут (и уже перестают) работать. Можно ожидать в этой связи усложнения и удорожания существующих схем и структур, а в некоторых случаях полного отказа от их использования, что касается и гонконгских компаний как одного из популярных инструментов МНП.
(Штромвассер И.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Действующие последние два года изменения в Налоговом кодексе РФ в отношении контролируемых иностранных компаний, концепции фактического получателя дохода, корпоративного налогового резидентства существенным образом изменили и продолжают менять сформировавшиеся подходы в международном налоговом планировании. Судебная практика по налоговым спорам, связанным с нерезидентами, также развивается не в пользу налогоплательщиков. Ситуация осложняется также тем, что в ближайшее время заработает автоматический обмен налоговой информацией между государствами. Это означает, что схемы налогового планирования, основанные на невозможности получить информацию контролирующими органами, просто перестанут (и уже перестают) работать. Можно ожидать в этой связи усложнения и удорожания существующих схем и структур, а в некоторых случаях полного отказа от их использования, что касается и гонконгских компаний как одного из популярных инструментов МНП.
Вопрос: Об освобождении от налогообложения прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 09.09.2016 N 03-01-23/53050)Такими документами, подтверждающими соблюдение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Департамента, могут являться: финансовая и налоговая отчетность контролируемой иностранной компании за соответствующий период; расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) контролируемой иностранной компании и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со статьей 25.13-1 Кодекса, сертификат налогового резидентства контролируемой иностранной компании за соответствующий период.
(Письмо Минфина России от 09.09.2016 N 03-01-23/53050)Такими документами, подтверждающими соблюдение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Департамента, могут являться: финансовая и налоговая отчетность контролируемой иностранной компании за соответствующий период; расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) контролируемой иностранной компании и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со статьей 25.13-1 Кодекса, сертификат налогового резидентства контролируемой иностранной компании за соответствующий период.
Статья: Контролируемые иностранные компании и современные аспекты их налогообложения
(Калиматов А.М.)
("Налоги" (газета), 2017, N 7)- иные документы, в том числе представленные КИК справки;
(Калиматов А.М.)
("Налоги" (газета), 2017, N 7)- иные документы, в том числе представленные КИК справки;
Вопрос: О документальном подтверждении освобождения от налогообложения прибыли КИК, эффективная ставка налогообложения доходов которой не менее 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 31.03.2021 N 03-12-12/2/23493)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 31.03.2021 N 03-12-12/2/23493)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании.
Вопрос: О подтверждении постоянного местонахождения для целей применения норм о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний.
(Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-08-05/11128)Таким образом, по мнению Департамента, сертификат резидентства должен быть представлен в установленном Кодексом порядке, при этом, ввиду того что Кодексом не установлено иное, конкретная дата выдачи сертификата не имеет правового значения для применения установленных Кодексом освобождений при условии, что указанная дата приходится на календарный год, за который в соответствии со статьей 309.1 Кодекса определяется прибыль контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-08-05/11128)Таким образом, по мнению Департамента, сертификат резидентства должен быть представлен в установленном Кодексом порядке, при этом, ввиду того что Кодексом не установлено иное, конкретная дата выдачи сертификата не имеет правового значения для применения установленных Кодексом освобождений при условии, что указанная дата приходится на календарный год, за который в соответствии со статьей 309.1 Кодекса определяется прибыль контролируемой иностранной компании.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с участием в КИК, налогообложением прибыли КИК и дохода их контролирующих лиц.
(Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе предоставленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании. С учетом того обстоятельства, что Кодексом не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Минфина России, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.
(Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе предоставленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании. С учетом того обстоятельства, что Кодексом не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Минфина России, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.
Статья: Минфин об отдельных положениях НК РФ, касающихся КИК
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 4)б) иные документы, в том числе представленные КИК справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов;
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 4)б) иные документы, в том числе представленные КИК справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов;
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)3) сертификат налогового резидентства контролируемой иностранной компании за соответствующий период.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)3) сертификат налогового резидентства контролируемой иностранной компании за соответствующий период.
"Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Обращаем внимание, что из совокупности норм НК РФ следует, что подтверждение резидентства контролируемой иностранной компании требуется только для целей применения подпункта 1 пункта 1.1 статьи 309.1 НК РФ и может быть осуществлено предоставленными указанной компанией сертификатами инкорпорации, налогового резидентства, выписками из уставных документов, а также иными документами, предусмотренными обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения этой компании.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Обращаем внимание, что из совокупности норм НК РФ следует, что подтверждение резидентства контролируемой иностранной компании требуется только для целей применения подпункта 1 пункта 1.1 статьи 309.1 НК РФ и может быть осуществлено предоставленными указанной компанией сертификатами инкорпорации, налогового резидентства, выписками из уставных документов, а также иными документами, предусмотренными обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения этой компании.
Статья: Исполнение обязанности по уплате налога при принятии судебного акта в пользу инспекции
(Шишкин Р.)
("Консультант", 2013, N 9)Статья ограничивает размер процентов по договорам займа, которые российская организация вправе включить в состав расходов по налогу на прибыль, в случае получения займа от нерезидента, владеющего более 20% ее уставного (складочного) капитала (фонда), и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации на последнее число отчетного (налогового) периода.
(Шишкин Р.)
("Консультант", 2013, N 9)Статья ограничивает размер процентов по договорам займа, которые российская организация вправе включить в состав расходов по налогу на прибыль, в случае получения займа от нерезидента, владеющего более 20% ее уставного (складочного) капитала (фонда), и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации на последнее число отчетного (налогового) периода.