Класс энергоэффективности нежилых зданий
Подборка наиболее важных документов по запросу Класс энергоэффективности нежилых зданий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе, предусмотренной для энергоэффективных объектов
(КонсультантПлюс, 2024)имущество не названо в перечне объектов с высокой энергоэффективностью и для него не предусмотрены классы энергоэффективности (нежилое здание и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2024)имущество не названо в перечне объектов с высокой энергоэффективностью и для него не предусмотрены классы энергоэффективности (нежилое здание и т.п.)
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу налог на имущество ввиду неправомерного применения льготы, предусмотренной для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, поскольку объект, к которому общество применяло льготу, является коммерческой недвижимостью, а не многоквартирным жилым домом. Общество считало, что невозможность определения класса энергетической эффективности нежилых объектов по СНиП 23-02-2003 не имеет значения, поскольку проектной документацией, заключением управления госстройнадзора и энергетическим паспортом объекта подтверждается присвоение ему класса энергетической эффективности "В" ("высокий"). Суд указал, что необходимо руководствоваться Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которым класс энергетической эффективности определяется только в отношении товаров и многоквартирных домов. Предусмотренная п. 21 ст. 381 НК РФ льгота имеет целевое назначение "стимулирование использования современного энергоэффективного оборудования, повышение энергетической эффективности жилой недвижимости" и не предназначена для объектов коммерческой недвижимости. Применение энергетических паспортов в качестве доказательства соответствия объекта условиям льготы недопустимо в отсутствие установленных законодательством критериев для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий. Суд признал решение налогового органа законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу налог на имущество ввиду неправомерного применения льготы, предусмотренной для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, поскольку объект, к которому общество применяло льготу, является коммерческой недвижимостью, а не многоквартирным жилым домом. Общество считало, что невозможность определения класса энергетической эффективности нежилых объектов по СНиП 23-02-2003 не имеет значения, поскольку проектной документацией, заключением управления госстройнадзора и энергетическим паспортом объекта подтверждается присвоение ему класса энергетической эффективности "В" ("высокий"). Суд указал, что необходимо руководствоваться Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которым класс энергетической эффективности определяется только в отношении товаров и многоквартирных домов. Предусмотренная п. 21 ст. 381 НК РФ льгота имеет целевое назначение "стимулирование использования современного энергоэффективного оборудования, повышение энергетической эффективности жилой недвижимости" и не предназначена для объектов коммерческой недвижимости. Применение энергетических паспортов в качестве доказательства соответствия объекта условиям льготы недопустимо в отсутствие установленных законодательством критериев для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий. Суд признал решение налогового органа законным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций в определениях Конституционного Суда России
(Дзедзинский А.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2019, N 5)Правовые категории в Определении: энергетическая эффективность нежилых зданий, класс энергетической эффективности объектов налогообложения, право на налоговое освобождение.
(Дзедзинский А.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2019, N 5)Правовые категории в Определении: энергетическая эффективность нежилых зданий, класс энергетической эффективности объектов налогообложения, право на налоговое освобождение.
Статья: Правовые позиции по налогу на имущество и земельному налогу, которыми будут руководствоваться налоговые
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 6)Пунктом 21 ст. 381 НК РФ предусмотрено, что организации в течение трех лет освобождаются от налогообложения в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. В настоящее время установление класса энергетической эффективности зданий, не являющихся многоквартирными домами, законом не предусмотрено. В связи с этим Верховный суд в Определении от 31.03.2021 N 302-ЭС21-2486 поддержал вывод нижестоящих судов о том, что компания не вправе была применять п. 21 ст. 381 НК РФ в отношении вновь введенного нежилого здания, имеющего высокий класс энергетической эффективности. К аналогичному выводу Верховный суд приходил и раньше (см. Определение от 03.08.2018 N 309-КГ18-5076).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 6)Пунктом 21 ст. 381 НК РФ предусмотрено, что организации в течение трех лет освобождаются от налогообложения в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. В настоящее время установление класса энергетической эффективности зданий, не являющихся многоквартирными домами, законом не предусмотрено. В связи с этим Верховный суд в Определении от 31.03.2021 N 302-ЭС21-2486 поддержал вывод нижестоящих судов о том, что компания не вправе была применять п. 21 ст. 381 НК РФ в отношении вновь введенного нежилого здания, имеющего высокий класс энергетической эффективности. К аналогичному выводу Верховный суд приходил и раньше (см. Определение от 03.08.2018 N 309-КГ18-5076).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Применение для целей налогообложения энергетических паспортов, составленных самим налогоплательщиком в ситуации, когда законодательством не установлены критерии для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, строений, сооружений, свидетельствует о предоставлении индивидуальных налоговых льгот, что в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 56 НК РФ, недопустимо.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Применение для целей налогообложения энергетических паспортов, составленных самим налогоплательщиком в ситуации, когда законодательством не установлены критерии для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, строений, сооружений, свидетельствует о предоставлении индивидуальных налоговых льгот, что в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 56 НК РФ, недопустимо.