Книга учета доходов и расходов не представлена
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга учета доходов и расходов не представлена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком в ходе проверки не представлены книга учета доходов и расходов, а также документы, подтверждающие несение расходов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и достоверность показателей, заявленных в декларации, поэтому налоговый орган определил сумму доходов и расходов на основании имеющейся информации о налогоплательщике - сведений, содержащихся в платежных документах и выписке о движении денежных средств по расчетному счету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком в ходе проверки не представлены книга учета доходов и расходов, а также документы, подтверждающие несение расходов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и достоверность показателей, заявленных в декларации, поэтому налоговый орган определил сумму доходов и расходов на основании имеющейся информации о налогоплательщике - сведений, содержащихся в платежных документах и выписке о движении денежных средств по расчетному счету.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из договоров купли-продажи, заключенных между налогоплательщиком и покупателями, книги учета доходов и расходов налогоплательщика, кассовых чеков, движения денежных средств по расчетному счету не представляется возможным соотнести факт хозяйственных операций (заключение договора) с операциями, отраженными в книге учета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из договоров купли-продажи, заключенных между налогоплательщиком и покупателями, книги учета доходов и расходов налогоплательщика, кассовых чеков, движения денежных средств по расчетному счету не представляется возможным соотнести факт хозяйственных операций (заключение договора) с операциями, отраженными в книге учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюВ порядке статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом была назначена судебная экспертиза, согласно которой "...рыночная стоимость по состоянию на 30.11.2012 вышеуказанного имущества, принадлежащего на указанную дату ООО "Геопром-Запад", составляет 500 000 000 руб.; ответить на вопрос, какова действительная стоимость доли Панкратова Н.С. в уставном капитале ООО "Геопром-Запад" в размере 12,5% по состоянию на 30 ноября 2012 года с учетом рыночной стоимости указанного имущества, а также с учетом доходов и расходов общества, отраженных в книге учета доходов и расходов, не представляется возможным из-за недостатка данных".
Статья: Микробизнес заявил о неготовности переходить на новый налоговый режим
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Другим безусловным плюсом АУСН является значительное упрощение отчетности (не подается декларация и целый ряд других отчетов, не требуется ведение книги учета доходов и расходов). Вместе с тем, так как налоговым периодом является календарный месяц, налог уплачивается ежемесячно. И это представляется не настолько удобным сроком для предпринимателей по сравнению, скажем, с УСН, когда авансовые налоговые платежи уплачиваются ежеквартально.
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Другим безусловным плюсом АУСН является значительное упрощение отчетности (не подается декларация и целый ряд других отчетов, не требуется ведение книги учета доходов и расходов). Вместе с тем, так как налоговым периодом является календарный месяц, налог уплачивается ежемесячно. И это представляется не настолько удобным сроком для предпринимателей по сравнению, скажем, с УСН, когда авансовые налоговые платежи уплачиваются ежеквартально.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Между тем при рассмотрении апелляционной жалобы на решение о привлечении гражданина к ответственности за совершение налогового правонарушения вышестоящий налоговый орган, рассмотрев вопрос об освобождении его от исполнения обязанностей налогоплательщика, пришел к выводу об отсутствии оснований для его освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, так как им не представлены выписки из книг продаж и выписки из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Между тем при рассмотрении апелляционной жалобы на решение о привлечении гражданина к ответственности за совершение налогового правонарушения вышестоящий налоговый орган, рассмотрев вопрос об освобождении его от исполнения обязанностей налогоплательщика, пришел к выводу об отсутствии оснований для его освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, так как им не представлены выписки из книг продаж и выписки из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)- при продлении применения льготы: выписку из книги учета доходов и расходов либо отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. п. 3, 5, 6 ст. 145.1 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)- при продлении применения льготы: выписку из книги учета доходов и расходов либо отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. п. 3, 5, 6 ст. 145.1 НК РФ).
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)При расчете удельного веса доходов от полиграфической деятельности инспекция использовала данные первичных документов, представленных предпринимателем, первичные документы от контрагентов, данные книг учета доходов и расходов налогоплательщика, а также данные о поступлении денежных средств на расчетные счета предпринимателя. При этом в суде предприниматель не представил ни одного первичного документа либо иного документа, опровергающих произведенные налоговиками расчеты удельного веса дохода от полиграфической деятельности в 2016 и 2017 годы, за исключением многочисленных ходатайств об отложении судебного разбирательства и о приостановлении производства по делу.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)При расчете удельного веса доходов от полиграфической деятельности инспекция использовала данные первичных документов, представленных предпринимателем, первичные документы от контрагентов, данные книг учета доходов и расходов налогоплательщика, а также данные о поступлении денежных средств на расчетные счета предпринимателя. При этом в суде предприниматель не представил ни одного первичного документа либо иного документа, опровергающих произведенные налоговиками расчеты удельного веса дохода от полиграфической деятельности в 2016 и 2017 годы, за исключением многочисленных ходатайств об отложении судебного разбирательства и о приостановлении производства по делу.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)<1> Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" // http://www.consultant.ru.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)<1> Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" // http://www.consultant.ru.
Статья: ИП пришла оплата после окончания патента: как платить налог
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)Если предприниматель не подавал заявление об УСН и не оформлял самозанятость, налог с просроченной оплаты надо заплатить по общей системе налогообложения - письмо Минфина от 04.12.2017 N 03-11-12/80191.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)Если предприниматель не подавал заявление об УСН и не оформлял самозанятость, налог с просроченной оплаты надо заплатить по общей системе налогообложения - письмо Минфина от 04.12.2017 N 03-11-12/80191.
Статья: Как учреждению отчитаться по УСН по итогам года?
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Контрольные соотношения для проверки действующей формы декларации по УСН не представлены. Но для анализа ее показателей, полагаем, можно воспользоваться Соотношениями, приведенными в Письме ФНС России от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@ к прежней форме декларации.
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Контрольные соотношения для проверки действующей формы декларации по УСН не представлены. Но для анализа ее показателей, полагаем, можно воспользоваться Соотношениями, приведенными в Письме ФНС России от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@ к прежней форме декларации.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 по делу N А40-71644/2021 <О признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)- в требовании документы поименованы, распределены по годам и вполне могли быть идентифицированы фирмой. В данном требовании указаны необходимые фискалам бумаги, соответствующие количеству первичных документов, отраженных в книгах учета доходов и расходов общества за 2016, 2017 и 2018 годы. Стало быть, каких-либо оснований считать неясной формулировку требования у истца не было. Отказ от представления истребованного в такой ситуации правомерно признан нарушением;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)- в требовании документы поименованы, распределены по годам и вполне могли быть идентифицированы фирмой. В данном требовании указаны необходимые фискалам бумаги, соответствующие количеству первичных документов, отраженных в книгах учета доходов и расходов общества за 2016, 2017 и 2018 годы. Стало быть, каких-либо оснований считать неясной формулировку требования у истца не было. Отказ от представления истребованного в такой ситуации правомерно признан нарушением;
Статья: Декларация по УСНО - 2022
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Контрольные соотношения для проверки действующей формы декларации по УСНО не представлены. Но для анализа ее показателей "упрощенцы", очевидно, могут воспользоваться соотношениями, которые были приведены в Письме ФНС России от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Контрольные соотношения для проверки действующей формы декларации по УСНО не представлены. Но для анализа ее показателей "упрощенцы", очевидно, могут воспользоваться соотношениями, которые были приведены в Письме ФНС России от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@.