Код ндфл 2610
Подборка наиболее важных документов по запросу Код ндфл 2610 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 212 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился с заявлением о включении в реестр требований кредиторов гражданина-банкрота суммы НДФЛ с дохода, указанного в 2-НДФЛ с кодом 2610. Такой доход, по мнению инспекции, является материальной выгодой от превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговый орган указал, что НК РФ не предусматривает предоставления иных документов, подтверждающих получение материальной выгоды. Суд пришел к выводу, что указание только кода дохода 2610 не подтверждает наличие у должника объекта налогообложения, не позволяет определить его содержание (источник происхождения). Поскольку из полученных документов невозможно с достоверностью определить объект налогообложения из-за отсутствия сведений о применяемой ставке по кредиту и снижении ее размера, суд отказал налоговому органу во включении требования в реестр требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился с заявлением о включении в реестр требований кредиторов гражданина-банкрота суммы НДФЛ с дохода, указанного в 2-НДФЛ с кодом 2610. Такой доход, по мнению инспекции, является материальной выгодой от превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговый орган указал, что НК РФ не предусматривает предоставления иных документов, подтверждающих получение материальной выгоды. Суд пришел к выводу, что указание только кода дохода 2610 не подтверждает наличие у должника объекта налогообложения, не позволяет определить его содержание (источник происхождения). Поскольку из полученных документов невозможно с достоверностью определить объект налогообложения из-за отсутствия сведений о применяемой ставке по кредиту и снижении ее размера, суд отказал налоговому органу во включении требования в реестр требований кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли исчислить и перечислить НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа? Как материальная выгода от экономии на процентах отражается в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Доходы работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке и подлежат отражению по коду 2610 в Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица (в составе годового расчета по форме 6-НДФЛ).
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Доходы работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке и подлежат отражению по коду 2610 в Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица (в составе годового расчета по форме 6-НДФЛ).
Статья: О налогообложении материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах за пользование займом
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 1)- уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц (см. приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 1)- уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц (см. приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@
<В отношении обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщиков, полученных в виде материальной выгоды>При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц (приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
<В отношении обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщиков, полученных в виде материальной выгоды>При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц (приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Приказ Росстата от 02.07.2014 N 465
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Методологических положений по расчету показателей денежных доходов и расходов населения"6. Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Методологических положений по расчету показателей денежных доходов и расходов населения"6. Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.09.2022 N 03-04-05/91805 <Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья)>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 22)Далее с учетом положений п. 6 ст. 81 НК РФ контролеры дали такие предписания. Налоговым агентам надо представить в инспекцию уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и девять месяцев 2021 года, а также за 2021 год. Причем такой расчет за 2021 год подают с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физлиц (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) только в отношении граждан, данные которых уточняются. В указанном Приложении корректируют доходы в виде материальной выгоды по кодам 2610, 2630, 2640 и 2641.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 22)Далее с учетом положений п. 6 ст. 81 НК РФ контролеры дали такие предписания. Налоговым агентам надо представить в инспекцию уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и девять месяцев 2021 года, а также за 2021 год. Причем такой расчет за 2021 год подают с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физлиц (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) только в отношении граждан, данные которых уточняются. В указанном Приложении корректируют доходы в виде материальной выгоды по кодам 2610, 2630, 2640 и 2641.
Статья: 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)В соответствии с этим коды доходов в справке 2-НДФЛ за 2016 год отражаются с учетом новых изменений.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)В соответствии с этим коды доходов в справке 2-НДФЛ за 2016 год отражаются с учетом новых изменений.
Статья: Еще о временных изменениях в налогообложении материальной выгоды
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 5)В приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ (справка по форме 2-НДФЛ) за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641, то есть материальной выгоды, полученной:
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 5)В приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ (справка по форме 2-НДФЛ) за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641, то есть материальной выгоды, полученной:
Статья: Пересчет НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)В справках (приложение 1 к расчету) корректировке подлежит материальная выгода по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641. Удержанный НДФЛ в корректирующих справках нужно указать за вычетом НДФЛ с материальной выгоды.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)В справках (приложение 1 к расчету) корректировке подлежит материальная выгода по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641. Удержанный НДФЛ в корректирующих справках нужно указать за вычетом НДФЛ с материальной выгоды.
Статья: Новости от 15.02.2010
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 3)Помимо этого были внесены и технические поправки. Например, раньше доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам, которые были получены на новое строительство или покупку жилья, присваивался код 2620. Теперь данный код указывается, только если выгода возникла до 2008 г. К таким доходам, но полученным позже, в настоящее время применяется код 2610.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 3)Помимо этого были внесены и технические поправки. Например, раньше доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам, которые были получены на новое строительство или покупку жилья, присваивался код 2620. Теперь данный код указывается, только если выгода возникла до 2008 г. К таким доходам, но полученным позже, в настоящее время применяется код 2610.
Статья: Материальная выгода
(Аборин Д.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 10)Таким образом, если заем физическому лицу предоставил, например, его же работодатель, то НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен быть удержан при выплате заработной платы. Данный вид дохода нужно отразить в налоговой карточке 1-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ по коду 2610.
(Аборин Д.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 10)Таким образом, если заем физическому лицу предоставил, например, его же работодатель, то НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен быть удержан при выплате заработной платы. Данный вид дохода нужно отразить в налоговой карточке 1-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ по коду 2610.
Вопрос: Работник в декабре был в отпуске. НДФЛ с материальной выгоды работника исчислен в декабре 2019 г. В январе он увольняется. И 20.01.2020 работнику выплачены зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск. Из них был удержан НДФЛ с увольнительных выплат и с материальной выгоды. Как это отразить в справке 2-НДФЛ?
("Главная книга", 2020, N 3)Ответ: Действительно, в целях НДФЛ 31.12.2019 - это дата получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах за декабрь. И в этот же день с нее надо исчислить НДФЛ <1>. Только вот вы не должны были удерживать НДФЛ с этой матвыгоды из январских доходов. Это можно было сделать только в декабре 2019 г. при выплате денежных доходов 31-го числа <2>. А раз у вас работник в декабре был в отпуске, то удерживать исчисленный 31.12.2019 НДФЛ было не с чего. По-хорошему, нужно было бы подать в ИФНС справку 2-НДФЛ за 2019 г. с признаком "2" и отразить в ней доход в виде материальной выгоды по коду 2610. А вот НДФЛ с нее отразить в справке как исчисленный, но не удержанный <3>. И взысканием этого НДФЛ занималась бы ИФНС <4>.
("Главная книга", 2020, N 3)Ответ: Действительно, в целях НДФЛ 31.12.2019 - это дата получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах за декабрь. И в этот же день с нее надо исчислить НДФЛ <1>. Только вот вы не должны были удерживать НДФЛ с этой матвыгоды из январских доходов. Это можно было сделать только в декабре 2019 г. при выплате денежных доходов 31-го числа <2>. А раз у вас работник в декабре был в отпуске, то удерживать исчисленный 31.12.2019 НДФЛ было не с чего. По-хорошему, нужно было бы подать в ИФНС справку 2-НДФЛ за 2019 г. с признаком "2" и отразить в ней доход в виде материальной выгоды по коду 2610. А вот НДФЛ с нее отразить в справке как исчисленный, но не удержанный <3>. И взысканием этого НДФЛ занималась бы ИФНС <4>.
Статья: Как организации уплатить НДФЛ при выдаче льготных займов работникам
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2008, Специальный выпуск)(и) по окончании года включить сумму дохода в виде материальной выгоды в справку по форме 2-НДФЛ, подаваемую в ИФНС не позднее 1 апреля <9>. В разд. 3 справки указывается <10> код дохода 2610.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2008, Специальный выпуск)(и) по окончании года включить сумму дохода в виде материальной выгоды в справку по форме 2-НДФЛ, подаваемую в ИФНС не позднее 1 апреля <9>. В разд. 3 справки указывается <10> код дохода 2610.
Статья: Займы физлицам: материальная выгода и НДФЛ
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 4)В противном случае вы должны удерживать НДФЛ с материальной выгоды из любых выплачиваемых этому физлицу денежных доходов и перечислять его в бюджет, а по окончании года указать сумму материальной выгоды в справке 2-НДФЛ с признаком "1" с кодом 2610 (п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 4)В противном случае вы должны удерживать НДФЛ с материальной выгоды из любых выплачиваемых этому физлицу денежных доходов и перечислять его в бюджет, а по окончании года указать сумму материальной выгоды в справке 2-НДФЛ с признаком "1" с кодом 2610 (п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Статья: Материальная выгода: будьте внимательны с НДФЛ (Окончание)
(Стегно А.В.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 11)Сведения о доходах физических лиц, полученных от индивидуального предпринимателя - налогового агента, приводятся в форме 2-НДФЛ. Если заем был предоставлен и фактически израсходован для нового строительства или приобретения на территории РФ жилья, доходу в виде материальной выгоды соответствует код дохода 2620. Для остальных случаев применяется код дохода 2610.
(Стегно А.В.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 11)Сведения о доходах физических лиц, полученных от индивидуального предпринимателя - налогового агента, приводятся в форме 2-НДФЛ. Если заем был предоставлен и фактически израсходован для нового строительства или приобретения на территории РФ жилья, доходу в виде материальной выгоды соответствует код дохода 2620. Для остальных случаев применяется код дохода 2610.