Когда можно подать декларацию на имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда можно подать декларацию на имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 18.01.2024 N 88а-3021/2024 (УИД 23RS0015-01-2022-003911-90)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налога, пени и штрафов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Довод заявителя о том, что ею в июне 2023 г. подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2020 г. не имеет отношения к рассматриваемому спору, поскольку не исключает обязанности налогоплательщика по уплате налога на доходы в установленный законом срок, факта образования задолженности по уплате налога и совершения описанных в иске налоговых правонарушений. Вместе с тем, истец не лишен права на получение имущественного налогового вычета в связи с подачей налоговой декларации, поскольку получение имущественного налогового вычета носит заявительный характер, является правом налогоплательщика, и может быть реализовано путем предоставления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с заявлением в ней права на указанный вычет.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налога, пени и штрафов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Довод заявителя о том, что ею в июне 2023 г. подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2020 г. не имеет отношения к рассматриваемому спору, поскольку не исключает обязанности налогоплательщика по уплате налога на доходы в установленный законом срок, факта образования задолженности по уплате налога и совершения описанных в иске налоговых правонарушений. Вместе с тем, истец не лишен права на получение имущественного налогового вычета в связи с подачей налоговой декларации, поскольку получение имущественного налогового вычета носит заявительный характер, является правом налогоплательщика, и может быть реализовано путем предоставления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с заявлением в ней права на указанный вычет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. для получения имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры и по процентам по ипотечному кредиту?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)4. Срок подачи налоговой декларации на имущественный вычет
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)4. Срок подачи налоговой декларации на имущественный вычет
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественный вычет предоставляется при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы получили доход от продажи недвижимости или доли (долей) в ней (ст. 216, п. 7 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественный вычет предоставляется при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы получили доход от продажи недвижимости или доли (долей) в ней (ст. 216, п. 7 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2021 года"Указанная норма являлась предметом рассмотрения постольку, поскольку на ее основании решается вопрос о признании уголовно наказуемыми (мошенничеством) деяний, связанных с подачей налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговые органы для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения, когда налоговым органом подтверждено, но в дальнейшем опровергнуто наличие у налогоплательщика права на такой вычет.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за третий квартал 2020 года"Оспоренная норма являлась предметом рассмотрения постольку, поскольку на ее основании решается вопрос о признании уголовно наказуемыми (мошенничеством) деяний, связанных с подачей налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговые органы для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения, когда налоговым органом подтверждено, но в дальнейшем опровергнуто наличие у налогоплательщика права на такой вычет.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Социальные вычеты также предоставляют только за тот календарный год, в котором налогоплательщик произвел соответствующие расходы (перенести остаток вычета на следующий налоговый период нельзя), но если, помимо доходов, полученных от работодателя, налогоплательщик имел дополнительные доходы (например, от продажи имущества), то по окончании налогового периода неиспользованный остаток социального вычета он может получить в налоговом органе, подав декларацию.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Социальные вычеты также предоставляют только за тот календарный год, в котором налогоплательщик произвел соответствующие расходы (перенести остаток вычета на следующий налоговый период нельзя), но если, помимо доходов, полученных от работодателя, налогоплательщик имел дополнительные доходы (например, от продажи имущества), то по окончании налогового периода неиспользованный остаток социального вычета он может получить в налоговом органе, подав декларацию.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов в виде возмещения при изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-04-05/2706)При этом пунктом 7 статьи 220 Кодекса установлено, что вышеуказанный имущественный вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-04-05/2706)При этом пунктом 7 статьи 220 Кодекса установлено, что вышеуказанный имущественный вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Ситуация: Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)В НК же сказано, что по общему правилу при определении размера совокупной обязанности на ЕНС не учитываются суммы налогов, заявленных по декларациям "на уменьшение", если со дня истечения срока уплаты налога прошло больше 3 лет. Либо плательщику нужно в суде доказать, что этот срок пропущен по уважительной причине <7>. Поэтому по сути для возврата налога по НДФЛ-вычетам все осталось как было: подать декларации на вычет можно в любое время в течение 3 лет по окончании года, в котором были произведены соответствующие расходы <8>. То есть, например, в 2024 г. можно подать декларации за 2021 - 2023 гг.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)В НК же сказано, что по общему правилу при определении размера совокупной обязанности на ЕНС не учитываются суммы налогов, заявленных по декларациям "на уменьшение", если со дня истечения срока уплаты налога прошло больше 3 лет. Либо плательщику нужно в суде доказать, что этот срок пропущен по уважительной причине <7>. Поэтому по сути для возврата налога по НДФЛ-вычетам все осталось как было: подать декларации на вычет можно в любое время в течение 3 лет по окончании года, в котором были произведены соответствующие расходы <8>. То есть, например, в 2024 г. можно подать декларации за 2021 - 2023 гг.
Статья: Безналоговые операции с активами контролируемых иностранных компаний в 2024 г.
(Андрончева И., Медведева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Как мы упоминали выше, одним из распространенных случаев является получение физическим лицом от КИК имущественного права в виде права требования по договору займа к российской организации: последняя становится должником по отношению к физическому лицу, которому она должна возвратить сумму займа и процентов. Однако отметим, что Налоговый кодекс РФ не содержит прямую норму, в соответствии с которой российская организация, выплачивающая такой доход физическому лицу и являющаяся налоговым агентом, была бы вправе учесть расходы физического лица на приобретение указанного имущественного права. Таким образом, для того, чтобы воспользоваться своим правом на имущественный вычет, физическому лицу будет необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию, отражающую полученный доход и заявленные расходы, приложив подтверждающие документы.
(Андрончева И., Медведева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Как мы упоминали выше, одним из распространенных случаев является получение физическим лицом от КИК имущественного права в виде права требования по договору займа к российской организации: последняя становится должником по отношению к физическому лицу, которому она должна возвратить сумму займа и процентов. Однако отметим, что Налоговый кодекс РФ не содержит прямую норму, в соответствии с которой российская организация, выплачивающая такой доход физическому лицу и являющаяся налоговым агентом, была бы вправе учесть расходы физического лица на приобретение указанного имущественного права. Таким образом, для того, чтобы воспользоваться своим правом на имущественный вычет, физическому лицу будет необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию, отражающую полученный доход и заявленные расходы, приложив подтверждающие документы.
Вопрос: В 2021, 2022 гг. в налоговых декларациях 3-НДФЛ налогоплательщик отразил вычеты по процентам по ипотечному кредиту и получил их. Можно ли подать уточненные декларации за предыдущие периоды с уменьшением сумм по этим вычетам или отказом от них и заявить вычет по процентам на новое жилье в 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Ситуация: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы передаете недвижимость, которая находилась в вашей собственности менее установленного минимального срока владения ею, то вы должны самостоятельно рассчитать налог, а также подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ. При этом налоговым резидентом РФ может быть применен имущественный вычет (п. 6 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы передаете недвижимость, которая находилась в вашей собственности менее установленного минимального срока владения ею, то вы должны самостоятельно рассчитать налог, а также подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ. При этом налоговым резидентом РФ может быть применен имущественный вычет (п. 6 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
Статья: Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не только
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Не подавать 3-НДФЛ при продаже имущества, которым вы владели меньше минимального срока (в общем случае это 3 года для квартиры, подаренной близким родственником, и 5 лет - для приобретенной по договору купли-продажи), разрешается только в ситуации, когда доход от продажи полностью покрывается имущественным вычетом <1>. Для жилой недвижимости размер вычета при продаже составляет 1 млн руб. <2>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Не подавать 3-НДФЛ при продаже имущества, которым вы владели меньше минимального срока (в общем случае это 3 года для квартиры, подаренной близким родственником, и 5 лет - для приобретенной по договору купли-продажи), разрешается только в ситуации, когда доход от продажи полностью покрывается имущественным вычетом <1>. Для жилой недвижимости размер вычета при продаже составляет 1 млн руб. <2>
Ситуация: В каком порядке облагаются НДФЛ доходы, полученные от сдачи металлолома?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сроки подачи декларации и уплаты НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сроки подачи декларации и уплаты НДФЛ
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В общем случае срок представления налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию - не позднее 30 апреля года, следующего за календарным годом продажи унаследованного имущества (ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В общем случае срок представления налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию - не позднее 30 апреля года, следующего за календарным годом продажи унаследованного имущества (ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).