Когда начисляется ндс при безвозмездно полученном имуществе
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда начисляется ндс при безвозмездно полученном имуществе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от единственного участника (физического лица) товаров и их дальнейшую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)Каких-либо особенностей налогообложения НДС при реализации безвозмездно полученного имущества НК РФ не устанавливает. То есть начисление НДС производится в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)Каких-либо особенностей налогообложения НДС при реализации безвозмездно полученного имущества НК РФ не устанавливает. То есть начисление НДС производится в общеустановленном порядке.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Благотворители в бухгалтерском учете отражают понесенные расходы в составе прочих. НДС при передаче имущества в качестве пожертвования, как правило, не начисляется. При этом требуется восстановить к уплате в бюджет ранее принятый к вычету НДС по такому имуществу. В целях налогообложения прибыли расходы на благотворительность можно учесть только в определенных случаях.
(КонсультантПлюс, 2025)Благотворители в бухгалтерском учете отражают понесенные расходы в составе прочих. НДС при передаче имущества в качестве пожертвования, как правило, не начисляется. При этом требуется восстановить к уплате в бюджет ранее принятый к вычету НДС по такому имуществу. В целях налогообложения прибыли расходы на благотворительность можно учесть только в определенных случаях.
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Если стоимость приобретенных товаров меньше стоимости подарочного сертификата, разница признается внереализационным доходом. Если в течение установленного в подарочной карте срока она не была предъявлена покупателем в целях получения соответствующего товара, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли также является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Если стоимость приобретенных товаров меньше стоимости подарочного сертификата, разница признается внереализационным доходом. Если в течение установленного в подарочной карте срока она не была предъявлена покупателем в целях получения соответствующего товара, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли также является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
Корреспонденция счетов: Организация-арендатор осуществила без согласия арендодателя капитальные вложения в арендованный объект основных средств (ОС). Улучшения являются неотделимыми. По окончании срока аренды объект ОС возвращен арендодателю. Как отражаются данные операции в учете арендатора?..
(Консультация эксперта, 2025)Есть мнение о возможности учесть в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, которые начислены в связи с безвозмездной передачей. Однако следовать этому подходу рискованно, поскольку Минфин России считает: такие суммы не учитываются в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824).
(Консультация эксперта, 2025)Есть мнение о возможности учесть в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, которые начислены в связи с безвозмездной передачей. Однако следовать этому подходу рискованно, поскольку Минфин России считает: такие суммы не учитываются в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824).
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве подарков вы используете подарочные сертификаты сторонних организаций, то надо учитывать, что при их передаче покупателям происходит уступка неденежного требования (права требования поставки). Такая операция облагается НДС независимо от того, происходит передача на возмездной или безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871). Поэтому вопрос о начислении НДС решайте так же, как и по имуществу - если сможете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора, то достаточно начислить НДС со всей полученной от покупателя суммы. Такой вывод следует из п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Писем Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726. Если НДС необходимо начислить дополнительно (вы не можете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора), то полагаем, что на основании п. 2 ст. 154 НК РФ сделать это следует исходя из номинальной стоимости сертификата.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве подарков вы используете подарочные сертификаты сторонних организаций, то надо учитывать, что при их передаче покупателям происходит уступка неденежного требования (права требования поставки). Такая операция облагается НДС независимо от того, происходит передача на возмездной или безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871). Поэтому вопрос о начислении НДС решайте так же, как и по имуществу - если сможете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора, то достаточно начислить НДС со всей полученной от покупателя суммы. Такой вывод следует из п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Писем Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726. Если НДС необходимо начислить дополнительно (вы не можете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора), то полагаем, что на основании п. 2 ст. 154 НК РФ сделать это следует исходя из номинальной стоимости сертификата.
Вопрос: О признании актива объектом ОС в целях бухучета и формировании первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.06.2023 N 07-01-09/50485)По заключению Департамента налоговой политики согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под основными средствами в целях главы 25 Кодекса понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Имущество, не отвечающее указанным критериям, для целей налога на прибыль организаций основным средством не признается. При этом первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. Указанные расходы формируют первоначальную стоимость основного средства и учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций путем начисления амортизации.
(Письмо Минфина России от 01.06.2023 N 07-01-09/50485)По заключению Департамента налоговой политики согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под основными средствами в целях главы 25 Кодекса понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Имущество, не отвечающее указанным критериям, для целей налога на прибыль организаций основным средством не признается. При этом первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. Указанные расходы формируют первоначальную стоимость основного средства и учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций путем начисления амортизации.
Статья: Оценочное обязательство: как исключить из стоимости ОС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Амортизацию по безвозмездно полученному имуществу начисляют в общем порядке.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Амортизацию по безвозмездно полученному имуществу начисляют в общем порядке.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В гл. 25 НК РФ прямо не предусматривается специальной нормы, предоставляющей кредитору право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму убытка, полученного при прощении долга.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В гл. 25 НК РФ прямо не предусматривается специальной нормы, предоставляющей кредитору право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму убытка, полученного при прощении долга.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
Готовое решение: Как учитывать получение основных средств, переданных безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету НДС с суммы дополнительных затрат (при наличии права на вычет)
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету НДС с суммы дополнительных затрат (при наличии права на вычет)
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)получение авансов в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов включаются в налоговую базу по НДС, но не учитываются в доходах при методе начисления;
(КонсультантПлюс, 2025)получение авансов в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов включаются в налоговую базу по НДС, но не учитываются в доходах при методе начисления;
Статья: Передача имущества во временное пользование партнерам. Есть ли налоговые риски?
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В отношении мониторов, с помощью которых транслируется реклама продукции, автор полагает, что можно не начислять НДС. Статьей 423 ГК РФ предусмотрено, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. При этом договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное. По договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Такое требование предусмотрено в п. 1 ст. 689 ГК РФ.
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В отношении мониторов, с помощью которых транслируется реклама продукции, автор полагает, что можно не начислять НДС. Статьей 423 ГК РФ предусмотрено, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. При этом договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное. По договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Такое требование предусмотрено в п. 1 ст. 689 ГК РФ.