Коэффициент дефлятор на 2014 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент дефлятор на 2014 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 1 закона Архангельской области от 03.04.2015 N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей", в соответствии с которым право на применение нулевой налоговой ставки имеют индивидуальные предприниматели при условии соответствия уровня доходов размеру, указанному в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, действовавшей на 31.12.2015. Налогоплательщик полагал, что имеет право на применение нулевой ставки в 2018 году при условии, что размер доходов, полученных за налоговой период, не превышает 79 млн. 740 тыс. рублей, т.е. установленный в п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,329, установленный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год". Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя права применять нулевую ставку, поскольку на основании п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,147, установленный Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год". КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что необходимость определять размер предельного дохода для целей применения нулевой ставки именно в размере, установленном на 2015 год, подтверждается пояснительной запиской к законопроекту, в которой присутствовала ссылка именно на величину коэффициента-дефлятора за 2015 год, законодатель Архангельской области зафиксировал предельно допустимую величину дохода в размере, указанном в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, которая действовала именно на 31 декабря 2015 года, что не предполагало возможность применения данной нормы в ином истолковании с учетом последующих изменений нормативных показателей, влияющих на налоговые обязательства в рамках УСН. Уровень дохода, установленный в соответствии с положениями НК РФ по состоянию на 31 декабря 2015 года, подлежит учету не только в 2016 году, но и во всех последующих налоговых периодах без ежегодного изменения данного показателя независимо от уровня инфляции. КС РФ отметил, что оспариваемая норма не вносит сомнения, противоречия и неясность в права и обязанности налогоплательщиков, не порождает противоречивую правоприменительную практику, соответствует принципам правовой определенности, законности и равенства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 1 закона Архангельской области от 03.04.2015 N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей", в соответствии с которым право на применение нулевой налоговой ставки имеют индивидуальные предприниматели при условии соответствия уровня доходов размеру, указанному в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, действовавшей на 31.12.2015. Налогоплательщик полагал, что имеет право на применение нулевой ставки в 2018 году при условии, что размер доходов, полученных за налоговой период, не превышает 79 млн. 740 тыс. рублей, т.е. установленный в п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,329, установленный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год". Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя права применять нулевую ставку, поскольку на основании п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,147, установленный Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год". КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что необходимость определять размер предельного дохода для целей применения нулевой ставки именно в размере, установленном на 2015 год, подтверждается пояснительной запиской к законопроекту, в которой присутствовала ссылка именно на величину коэффициента-дефлятора за 2015 год, законодатель Архангельской области зафиксировал предельно допустимую величину дохода в размере, указанном в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, которая действовала именно на 31 декабря 2015 года, что не предполагало возможность применения данной нормы в ином истолковании с учетом последующих изменений нормативных показателей, влияющих на налоговые обязательства в рамках УСН. Уровень дохода, установленный в соответствии с положениями НК РФ по состоянию на 31 декабря 2015 года, подлежит учету не только в 2016 году, но и во всех последующих налоговых периодах без ежегодного изменения данного показателя независимо от уровня инфляции. КС РФ отметил, что оспариваемая норма не вносит сомнения, противоречия и неясность в права и обязанности налогоплательщиков, не порождает противоречивую правоприменительную практику, соответствует принципам правовой определенности, законности и равенства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Коэффициенты-дефляторы на 2014 год
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 1)"Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 1
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 1)"Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 1
Готовое решение: Коэффициент-дефлятор
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки сбора по другим видам (объектам) торговли, установленные в соответствии с п. п. 1, 3 и 6 ст. 415 НК РФ, индексируются, если это предусмотрено НПА муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и в соответствующем субъекте РФ индексируется размер потенциального годового дохода ИП по соответствующим видам предпринимательской деятельности, к которым применяется ПСН (п. 7 ст. 415 НК РФ). В Москве такие ставки ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор на основании ст. 2.1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62;
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки сбора по другим видам (объектам) торговли, установленные в соответствии с п. п. 1, 3 и 6 ст. 415 НК РФ, индексируются, если это предусмотрено НПА муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и в соответствующем субъекте РФ индексируется размер потенциального годового дохода ИП по соответствующим видам предпринимательской деятельности, к которым применяется ПСН (п. 7 ст. 415 НК РФ). В Москве такие ставки ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор на основании ст. 2.1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62;
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"К примеру, в центре Москвы разрыв между рыночной и инвентаризационной стоимостью в ветхом жилом фонде в среднем составлял от 20 до 40 раз. Для собственников подобного жилья даже при минимальной ставке налога после кадастровой оценки налог должен был вырасти в 4 - 7 раз. <2> В то время как в соседних регионах, еще не перешедших к новой системе оценки, уровень налогов мог возрасти не более чем на процент инфляции, определяемый с помощью коэффициента-дефлятора, который устанавливается органами федеральной власти.
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"К примеру, в центре Москвы разрыв между рыночной и инвентаризационной стоимостью в ветхом жилом фонде в среднем составлял от 20 до 40 раз. Для собственников подобного жилья даже при минимальной ставке налога после кадастровой оценки налог должен был вырасти в 4 - 7 раз. <2> В то время как в соседних регионах, еще не перешедших к новой системе оценки, уровень налогов мог возрасти не более чем на процент инфляции, определяемый с помощью коэффициента-дефлятора, который устанавливается органами федеральной власти.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2015 году) с учетом Приказа Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" предусматривал, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, превысили 68 820 000 рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2015 году) с учетом Приказа Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" предусматривал, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, превысили 68 820 000 рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.
Готовое решение: Как учесть торговый сбор при расчете налога по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка сбора - 57 132 руб. за квартал. Она ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (ст. 2.1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка сбора - 57 132 руб. за квартал. Она ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (ст. 2.1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62).
Ситуация: Каков порядок уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если фиксированные авансовые платежи уплачиваются для получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, то необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-04-07/17158).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если фиксированные авансовые платежи уплачиваются для получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, то необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-04-07/17158).
Статья: Иностранные граждане в сфере трудовой миграции: проблемы правоприменения
(Куликов Л.А., Куликова Е.А.)
("Миграционное право", 2025, N 4)<19> Пункт 6 ст. 52, пп. 2, 3 ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824; Приказ Минэкономразвития России от 17 октября 2024 г. N 645 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год" // СПС "КонсультантПлюс"; Статья 1 Закона г. Москвы от 26 ноября 2014 г. N 55 "Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы" // СПС "Гарант".
(Куликов Л.А., Куликова Е.А.)
("Миграционное право", 2025, N 4)<19> Пункт 6 ст. 52, пп. 2, 3 ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824; Приказ Минэкономразвития России от 17 октября 2024 г. N 645 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год" // СПС "КонсультантПлюс"; Статья 1 Закона г. Москвы от 26 ноября 2014 г. N 55 "Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы" // СПС "Гарант".
Готовое решение: Расчет и уплата торгового сбора
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки сбора и на объект торговли, и на его площадь при определенных обстоятельствах ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. В частности, такая корректировка должна быть предусмотрена нормативным правовым актом муниципального образования (законом города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя). В Москве все ставки торгового сбора индексируются на коэффициент-дефлятор на 2025 г. (п. 7 ст. 415 НК РФ, ст. 2.1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки сбора и на объект торговли, и на его площадь при определенных обстоятельствах ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. В частности, такая корректировка должна быть предусмотрена нормативным правовым актом муниципального образования (законом города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя). В Москве все ставки торгового сбора индексируются на коэффициент-дефлятор на 2025 г. (п. 7 ст. 415 НК РФ, ст. 2.1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62).