Коэффициент дм ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент дм ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342.8 "Порядок определения и применения рентного коэффициента КРЕНТА" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод, что в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 342.8 НК РФ при расчете НДПИ в отношении части концентрата, содержащего металлы платиновой группы, налогоплательщик не применял коэффициент Крента, равный 3,5. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что добываемый им концентрат содержит в том числе золото, в связи с чем в силу положений ст. 342.8 НК РФ ко всему количеству добытого концентрата подлежит применению коэффициент Крента, равный 1. Суд признал доначисление НДПИ правомерным. Суд отметил, что обложение НДПИ концентрата драгоценных металлов производится с учетом доли содержания в нем тех или иных видов химически чистых драгоценных металлов при применении как различных налоговых ставок, установленных подп. 5 и 6 п. 2 ст. 342 НК РФ, так и различных коэффициентов Крента, определенных ст. 342.8 НК РФ. Исходя из смысла ст. ст. 338, 339, 340, 342, 342.8 НК РФ применение коэффициента Крента 1 предусмотрено для той части концентрата, в которой содержится золото. В случае содержания в концентрате металлов платиновой группы при расчете налога применяется в соответствующей части коэффициент Крента 3,5. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно применил коэффициент Крента, равный 3,5, в отношении части концентрата, содержащего металлы платиновой группы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод, что в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 342.8 НК РФ при расчете НДПИ в отношении части концентрата, содержащего металлы платиновой группы, налогоплательщик не применял коэффициент Крента, равный 3,5. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что добываемый им концентрат содержит в том числе золото, в связи с чем в силу положений ст. 342.8 НК РФ ко всему количеству добытого концентрата подлежит применению коэффициент Крента, равный 1. Суд признал доначисление НДПИ правомерным. Суд отметил, что обложение НДПИ концентрата драгоценных металлов производится с учетом доли содержания в нем тех или иных видов химически чистых драгоценных металлов при применении как различных налоговых ставок, установленных подп. 5 и 6 п. 2 ст. 342 НК РФ, так и различных коэффициентов Крента, определенных ст. 342.8 НК РФ. Исходя из смысла ст. ст. 338, 339, 340, 342, 342.8 НК РФ применение коэффициента Крента 1 предусмотрено для той части концентрата, в которой содержится золото. В случае содержания в концентрате металлов платиновой группы при расчете налога применяется в соответствующей части коэффициент Крента 3,5. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно применил коэффициент Крента, равный 3,5, в отношении части концентрата, содержащего металлы платиновой группы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении рентного коэффициента при исчислении НДПИ в отношении руд, содержащих драгоценные и цветные металлы, добываемых в рамках нового инвестиционного проекта.
(Письмо Минфина России от 13.10.2022 N 03-06-06-01/99229)Вопрос: О применении рентного коэффициента при исчислении НДПИ в отношении руд, содержащих драгоценные и цветные металлы, добываемых в рамках нового инвестиционного проекта.
(Письмо Минфина России от 13.10.2022 N 03-06-06-01/99229)Вопрос: О применении рентного коэффициента при исчислении НДПИ в отношении руд, содержащих драгоценные и цветные металлы, добываемых в рамках нового инвестиционного проекта.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Удельный вес золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, содержащем в себе несколько драгоценных металлов, не влияет на значения налоговой ставки и рентного коэффициента КРЕНТА при исчислении налога на добычу полезных ископаемых и не приводит к повышенному налогообложению, даже если этот вес крайне незначителен.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Удельный вес золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, содержащем в себе несколько драгоценных металлов, не влияет на значения налоговой ставки и рентного коэффициента КРЕНТА при исчислении налога на добычу полезных ископаемых и не приводит к повышенному налогообложению, даже если этот вес крайне незначителен.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 1 при исчислении ставок по НДПИ в отношении концентратов и иных полупродуктов, содержащих не только золото и серебро, но и другие драгоценные металлы (01.10.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 1 при исчислении ставок по НДПИ в отношении концентратов и иных полупродуктов, содержащих не только золото и серебро, но и другие драгоценные металлы (01.10.2024)
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных налоговых ставок и значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных налоговых ставок и значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.