Коэффициенты, учитывающие вид разрешенного использования земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициенты, учитывающие вид разрешенного использования земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ, КС РФ: Размер арендной платы за землю, находящуюся в государственной или муниципальной собственности, должен быть дифференцирован по критериям, которые влияют на доходность земельного участка
Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 1-АПГ18-14 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ, абз. 2 Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582)Административный орган не доказал, что увеличение коэффициента арендной платы соответствует росту доходности земельного участка с учетом категории земель и вида разрешенного использования. Поскольку оспариваемый нормативный правовой акт противоречит основным принципам определения арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, то он обоснованно признан недействующим.
Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 1-АПГ18-14 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ, абз. 2 Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582)Административный орган не доказал, что увеличение коэффициента арендной платы соответствует росту доходности земельного участка с учетом категории земель и вида разрешенного использования. Поскольку оспариваемый нормативный правовой акт противоречит основным принципам определения арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, то он обоснованно признан недействующим.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 30.10.2024 по делу N 33-17538/2024 (УИД 66RS0036-01-2023-001330-35)
Категория спора: Аренда земельных участков.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании пени; 3) О расторжении договора; 4) Об освобождении земельного участка.
Обстоятельства: Указано на неполное внесение платежей.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.То обстоятельство, что предпринимательская деятельность ответчика прекращена, не свидетельствует о возможности применения понижающего коэффициента, поскольку ответчик является собственником коммерческой недвижимости, а земельный участок, учитывая вид его разрешенного использования, фактически используется не для личных, домашних и семейных нужд. В этой связи оснований для применения понижающего коэффициента за период с 2021 по 2023 г.г. у суда не имелось, в связи с чем данные выводы суда основаны на неправильном толковании закона.
Категория спора: Аренда земельных участков.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании пени; 3) О расторжении договора; 4) Об освобождении земельного участка.
Обстоятельства: Указано на неполное внесение платежей.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.То обстоятельство, что предпринимательская деятельность ответчика прекращена, не свидетельствует о возможности применения понижающего коэффициента, поскольку ответчик является собственником коммерческой недвижимости, а земельный участок, учитывая вид его разрешенного использования, фактически используется не для личных, домашних и семейных нужд. В этой связи оснований для применения понижающего коэффициента за период с 2021 по 2023 г.г. у суда не имелось, в связи с чем данные выводы суда основаны на неправильном толковании закона.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практика реализации в административном судопроизводстве и нормотворчестве запрета на преодоление решения суда о признании нормативного правового акта недействующим повторным принятием такого же акта
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Применительно к конституционному нормоконтролю правовая позиция Конституционного Суда РФ по оценке данного свойства изложена в Определении от 31.03.2016 N 449-О-Р <16>, которая впоследствии воспроизведена в отношении решений, принимаемых в порядке судебного нормоконтроля (Определение от 20.09.2018 N 2053-О). Как указал Конституционный Суд РФ, неукоснительное исполнение актов правосудия, обязательных в равной мере для органов всех ветвей государственной власти, приобретает значение императива правового государства; неисполнение либо ненадлежащее исполнение судебных решений наносит ущерб интересам правосудия, подрывает доверие граждан к судам и государству, обязанному признавать и защищать права и свободы человека. Данную позицию, связанную с общеобязательностью судебных решений, продемонстрируем на примере, в котором дважды преодолевалось установленное судами противоречие. Решением Ленинградского областного суда от 09.06.2012, оставленным без изменения Верховным Судом РФ 12.09.2012 <17>, признан недействующим утвержденный Правительством Ленинградской области Порядок определения размера арендной платы в части включения в состав формулы ее расчета коэффициента функционального использования земельного участка (в методике дважды учитывался вид разрешенного использования). 12 ноября 2012 г. данная формула изложена в новой редакции без включения в нее данного коэффициента. Спустя месяц Правительство Ленинградской области изменило формулу, в которую введен коэффициент вида деятельности арендатора. Арбитражным судом в сентябре 2013 г. <18> данные изменения признаны недействующими как не соответствующие принципам экономической обоснованности и запрета необоснованных предпочтений, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582. Постановлением Правительства Ленинградской области 9 декабря 2013 г. внесены изменения в формулу путем введения коэффициента вида деятельности арендатора, устанавливаемого актом уполномоченного органа исполнительной власти в сфере управления имуществом. В их развитие принят приказ комитета по управлению имуществом от 23.12.2013, который повторял значения коэффициентов. Судами в третий раз сделан вывод, что при определении коэффициента вновь были учтены значения, использование которых признавалось не отвечающим требованиям Постановления Правительства РФ. Доводы представителя ответчика о том, что Постановлением введен другой коэффициент, судом оценен критически (изменений в формуле не произошло); пояснить суду, по какой причине при учете разных показателей цифровые значения коэффициента не изменяются, представители не смогли. Возложение обязанности по определению коэффициента на орган исполнительной власти суд расценил как преодоление судебного акта <19>.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Применительно к конституционному нормоконтролю правовая позиция Конституционного Суда РФ по оценке данного свойства изложена в Определении от 31.03.2016 N 449-О-Р <16>, которая впоследствии воспроизведена в отношении решений, принимаемых в порядке судебного нормоконтроля (Определение от 20.09.2018 N 2053-О). Как указал Конституционный Суд РФ, неукоснительное исполнение актов правосудия, обязательных в равной мере для органов всех ветвей государственной власти, приобретает значение императива правового государства; неисполнение либо ненадлежащее исполнение судебных решений наносит ущерб интересам правосудия, подрывает доверие граждан к судам и государству, обязанному признавать и защищать права и свободы человека. Данную позицию, связанную с общеобязательностью судебных решений, продемонстрируем на примере, в котором дважды преодолевалось установленное судами противоречие. Решением Ленинградского областного суда от 09.06.2012, оставленным без изменения Верховным Судом РФ 12.09.2012 <17>, признан недействующим утвержденный Правительством Ленинградской области Порядок определения размера арендной платы в части включения в состав формулы ее расчета коэффициента функционального использования земельного участка (в методике дважды учитывался вид разрешенного использования). 12 ноября 2012 г. данная формула изложена в новой редакции без включения в нее данного коэффициента. Спустя месяц Правительство Ленинградской области изменило формулу, в которую введен коэффициент вида деятельности арендатора. Арбитражным судом в сентябре 2013 г. <18> данные изменения признаны недействующими как не соответствующие принципам экономической обоснованности и запрета необоснованных предпочтений, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582. Постановлением Правительства Ленинградской области 9 декабря 2013 г. внесены изменения в формулу путем введения коэффициента вида деятельности арендатора, устанавливаемого актом уполномоченного органа исполнительной власти в сфере управления имуществом. В их развитие принят приказ комитета по управлению имуществом от 23.12.2013, который повторял значения коэффициентов. Судами в третий раз сделан вывод, что при определении коэффициента вновь были учтены значения, использование которых признавалось не отвечающим требованиям Постановления Правительства РФ. Доводы представителя ответчика о том, что Постановлением введен другой коэффициент, судом оценен критически (изменений в формуле не произошло); пояснить суду, по какой причине при учете разных показателей цифровые значения коэффициента не изменяются, представители не смогли. Возложение обязанности по определению коэффициента на орган исполнительной власти суд расценил как преодоление судебного акта <19>.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог, если изменился вид разрешенного использования земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении вида разрешенного использования земли налог и авансовые платежи текущего года рассчитывайте с применением коэффициентов Ки. Они учитывают, сколько месяцев в году (квартале) действовали старые и новые кадастровая стоимость и ставка. По новой кадастровой стоимости и ставке рассчитывайте налог (авансовые платежи) с момента, когда в ЕГРН внесены сведения об изменении вида разрешенного использования. За прошлые годы и кварталы пересчитывать налог или авансовые платежи не нужно. Это следует из п. 1.1 ст. 391, п. п. 7, 7.1 ст. 396 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении вида разрешенного использования земли налог и авансовые платежи текущего года рассчитывайте с применением коэффициентов Ки. Они учитывают, сколько месяцев в году (квартале) действовали старые и новые кадастровая стоимость и ставка. По новой кадастровой стоимости и ставке рассчитывайте налог (авансовые платежи) с момента, когда в ЕГРН внесены сведения об изменении вида разрешенного использования. За прошлые годы и кварталы пересчитывать налог или авансовые платежи не нужно. Это следует из п. 1.1 ст. 391, п. п. 7, 7.1 ст. 396 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Кд - коэффициент, учитывающий вид разрешенного использования земельного участка;
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Кд - коэффициент, учитывающий вид разрешенного использования земельного участка;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Исходя из буквального содержания данной нормы применение повышающего коэффициента к ставке налога 0,3 процента является правовым последствием одного факта - отсутствия на земельном участке, представленном для жилищного строительства, построенного объекта недвижимости. При этом указанное регулирование связано с земельным участком и установленным для него видом разрешенного использования, и не связано с тем, кто является собственником (владельцем) земельного участка, продолжительностью владения участком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Исходя из буквального содержания данной нормы применение повышающего коэффициента к ставке налога 0,3 процента является правовым последствием одного факта - отсутствия на земельном участке, представленном для жилищного строительства, построенного объекта недвижимости. При этом указанное регулирование связано с земельным участком и установленным для него видом разрешенного использования, и не связано с тем, кто является собственником (владельцем) земельного участка, продолжительностью владения участком.
Вопрос: Как рассчитать земельный налог, если в феврале текущего года изменилась кадастровая стоимость земельного участка (изменился вид разрешенного использования)?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, изменение в течение налогового периода вида разрешенного использования как одной из характеристик земельного участка влечет за собой исчисление земельного налога (авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному в п. 7 ст. 396 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, изменение в течение налогового периода вида разрешенного использования как одной из характеристик земельного участка влечет за собой исчисление земельного налога (авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному в п. 7 ст. 396 НК РФ.
Статья: О взыскании неосновательного обогащения в связи с использованием земельных участков, находящихся в публичной собственности, в отсутствие правовых оснований
(Чистяков Д.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Анализ судебной практики показывает, что Комитет имущественных отношений Санкт-Петербурга как уполномоченный орган государственной власти Санкт-Петербурга по распоряжению земельными участками, находящимися в собственности Санкт-Петербурга, и земельными участками, расположенными в Санкт-Петербурге, право государственной собственности на которые не разграничено, при обращении в суд с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения за самовольное фактическое пользование указанными выше земельными участками всегда осуществляет расчет неосновательного обогащения с учетом кода функционального использования территории Кн 18.0, предполагающего использование земельного участка под любые разрешенные виды функционального использования, а также предусматривающего взыскание неосновательного обогащения в максимально возможном размере, поскольку он исключает применение понижающих коэффициентов.
(Чистяков Д.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Анализ судебной практики показывает, что Комитет имущественных отношений Санкт-Петербурга как уполномоченный орган государственной власти Санкт-Петербурга по распоряжению земельными участками, находящимися в собственности Санкт-Петербурга, и земельными участками, расположенными в Санкт-Петербурге, право государственной собственности на которые не разграничено, при обращении в суд с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения за самовольное фактическое пользование указанными выше земельными участками всегда осуществляет расчет неосновательного обогащения с учетом кода функционального использования территории Кн 18.0, предполагающего использование земельного участка под любые разрешенные виды функционального использования, а также предусматривающего взыскание неосновательного обогащения в максимально возможном размере, поскольку он исключает применение понижающих коэффициентов.
Статья: Комплексный метод определения арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной и муниципальной собственности
(Стерник С.Г., Полищук О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Группа 6 включает факторы, связанные с окружением участка и особыми условиями использования территорий, для которых предусмотрен коэффициент учета особых требований к эксплуатации земельного участка, видам разрешенного его использования (Кври).
(Стерник С.Г., Полищук О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Группа 6 включает факторы, связанные с окружением участка и особыми условиями использования территорий, для которых предусмотрен коэффициент учета особых требований к эксплуатации земельного участка, видам разрешенного его использования (Кври).
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)- при расчете арендной платы по договору аренды органом местного самоуправления были применены: ставка арендной платы в размере 2,8 и коэффициент арендной платы 1,00. Между тем арендная плата по договору подлежит оплате арендатором с учетом измененного вида разрешенного использования земельного участка, а при расчете арендной платы должна применяться ставка арендной платы в размере 1,5%, так как с указанной даты вид разрешенного использования земельного участка был изменен с "для содержания и эксплуатации подстанций" на "энергетика", в связи с чем арендодатель обязан осуществить перерасчет арендной платы (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20 июля 2022 г. N А81-8536/2021);
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)- при расчете арендной платы по договору аренды органом местного самоуправления были применены: ставка арендной платы в размере 2,8 и коэффициент арендной платы 1,00. Между тем арендная плата по договору подлежит оплате арендатором с учетом измененного вида разрешенного использования земельного участка, а при расчете арендной платы должна применяться ставка арендной платы в размере 1,5%, так как с указанной даты вид разрешенного использования земельного участка был изменен с "для содержания и эксплуатации подстанций" на "энергетика", в связи с чем арендодатель обязан осуществить перерасчет арендной платы (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20 июля 2022 г. N А81-8536/2021);
Статья: Некоторые проблемы оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом специфики применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Сопоставительный анализ значений коэффициентов вида
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Сопоставительный анализ значений коэффициентов вида
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Судом кассационной инстанции были учтены разъяснения Минфина России, изложенные в Письме от 20.08.2018 N 03-05-05-02/58718, согласно которым повышающий коэффициент применяется, если земельный участок изначально приобретался для жилищного строительства. Если же вид разрешенного использования был изменен после покупки, то коэффициент 2 при исчислении земельного налога не применяется.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Судом кассационной инстанции были учтены разъяснения Минфина России, изложенные в Письме от 20.08.2018 N 03-05-05-02/58718, согласно которым повышающий коэффициент применяется, если земельный участок изначально приобретался для жилищного строительства. Если же вид разрешенного использования был изменен после покупки, то коэффициент 2 при исчислении земельного налога не применяется.
Вопрос: Организация имеет земельный участок. В связи с отсутствием строительства при начислении земельного налога применяется коэффициент 4. Участок находится в общей долевой собственности. В 2024 г. доля организации изменилась. Выдела доли в натуре не производилось. Должна ли организация и дальше применять коэффициент 4?
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая положения п. 15 ст. 396 НК РФ, повышающий коэффициент 4 будет применяться к вновь образованным земельным участкам с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" по истечении трехлетнего срока с даты регистрации права собственности на данный участок до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая положения п. 15 ст. 396 НК РФ, повышающий коэффициент 4 будет применяться к вновь образованным земельным участкам с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" по истечении трехлетнего срока с даты регистрации права собственности на данный участок до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Вопрос: О применении коэффициента при исчислении земельного налога в отношении незастроенного земельного участка, предназначенного для малоэтажного жилищного строительства и рекреационных целей.
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1539@)В связи с этим полагаем обоснованным согласиться с выводом в письме Минфина России от 10.04.2020 N 03-05-05-02/28531 о том, что исчисление налога в отношении незастроенного земельного участка с видом разрешенного использования "под малоэтажное жилищное строительство" осуществляется с учетом коэффициента, установленного пунктом 15 статьи 396 Кодекса. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 11.10.2022 N БС-3-21/11012@.
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1539@)В связи с этим полагаем обоснованным согласиться с выводом в письме Минфина России от 10.04.2020 N 03-05-05-02/28531 о том, что исчисление налога в отношении незастроенного земельного участка с видом разрешенного использования "под малоэтажное жилищное строительство" осуществляется с учетом коэффициента, установленного пунктом 15 статьи 396 Кодекса. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 11.10.2022 N БС-3-21/11012@.
Статья: Особенности расчета вреда, причиненного почвам
(Ремизова В.А., Баскаков К.П.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 3)Оценив доводы истца и ответчика, суд пришел к выводу, что, так как п. 8 Методики N 238 прямо предусмотрено применение показателя с максимальным значением, учитывающего категорию земель и вид разрешенного использования земельного участка (Кисп), на основании того, что вред причинен почвам на землях нескольких категорий и видов разрешенного использования, которые расположены в пределах одной территории, соответственно, применение максимального значения данного показателя является законным и обоснованным <4>.
(Ремизова В.А., Баскаков К.П.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 3)Оценив доводы истца и ответчика, суд пришел к выводу, что, так как п. 8 Методики N 238 прямо предусмотрено применение показателя с максимальным значением, учитывающего категорию земель и вид разрешенного использования земельного участка (Кисп), на основании того, что вред причинен почвам на землях нескольких категорий и видов разрешенного использования, которые расположены в пределах одной территории, соответственно, применение максимального значения данного показателя является законным и обоснованным <4>.
Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
(Письмо ФНС России от 12.04.2023 N БС-4-21/4503@)При этом положения пунктов 15, 16 статьи 396 Кодекса не допускают перерасчет суммы налога, уплаченного с применением коэффициента 2 в соответствии с пунктом 15 статьи 396 Кодекса, в связи с изменением вида разрешенного использования земельного участка, предусматривающего индивидуальное жилищное строительство.
(Письмо ФНС России от 12.04.2023 N БС-4-21/4503@)При этом положения пунктов 15, 16 статьи 396 Кодекса не допускают перерасчет суммы налога, уплаченного с применением коэффициента 2 в соответствии с пунктом 15 статьи 396 Кодекса, в связи с изменением вида разрешенного использования земельного участка, предусматривающего индивидуальное жилищное строительство.