Командировочные расходы на проживание в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные расходы на проживание в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Возмещение расходов на проживание и питание в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 06.08.2020 N 88-5203/2020 по делу N 2-635/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 06.08.2020 N 88-5203/2020 по делу N 2-635/2019
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Командировка муниципальных служащих
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2020 N 12АП-4556/2020 по делу N А57-4019/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2020 N 12АП-4556/2020 по делу N А57-4019/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
Вопрос: Работник организации был направлен в командировку в другой город. В командировке он арендовал апартаменты для проживания. Организация возместила работнику стоимость аренды апартаментов. Вправе ли организация учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)При этом, например, затраты на проживание командированного работника в гостинице также могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога на прибыль при их документальном подтверждении (Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-07/62263, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18202).
(Консультация эксперта, 2023)При этом, например, затраты на проживание командированного работника в гостинице также могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога на прибыль при их документальном подтверждении (Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-07/62263, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18202).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153
<О направлении методических указаний по применению Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н>
(вместе с "Методическими рекомендациями к порядку применения классификации операций сектора государственного управления")В результате из подстатьи 212 "Прочие выплаты" (2018 год) в статью 220 "Оплата работ, услуг" (2019 год) перенесены следующие операции: <3>
<О направлении методических указаний по применению Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н>
(вместе с "Методическими рекомендациями к порядку применения классификации операций сектора государственного управления")В результате из подстатьи 212 "Прочие выплаты" (2018 год) в статью 220 "Оплата работ, услуг" (2019 год) перенесены следующие операции: <3>
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.06.2024 N 03-04-06/59387 <Белорусский налог могут удерживать с зарплаты работников российского представительства>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- законодательством государства постоянного проживания человека;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- законодательством государства постоянного проживания человека;
Статья: Направление работника учреждения культуры в служебную командировку на личном автомобиле
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
Готовое решение: Какие расходы отражают по подгруппе видов расходов (КВР) 120 "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов"
(КонсультантПлюс, 2025)на возмещение персоналу расходов на проезд транспортом общего пользования в служебной командировке (при документальном подтверждении этих расходов), а также депутатам (осуществляющим такую деятельность на постоянной основе) на проезд, проживание и иных расходов в служебной командировке, произведенных ими с вашего разрешения (Письма Минфина России от 27.12.2023 N 02-01-06/127048, от 28.06.2019 N 02-08-10/47976);
(КонсультантПлюс, 2025)на возмещение персоналу расходов на проезд транспортом общего пользования в служебной командировке (при документальном подтверждении этих расходов), а также депутатам (осуществляющим такую деятельность на постоянной основе) на проезд, проживание и иных расходов в служебной командировке, произведенных ими с вашего разрешения (Письма Минфина России от 27.12.2023 N 02-01-06/127048, от 28.06.2019 N 02-08-10/47976);
Готовое решение: Какие расходы отражают по коду видов расходов (КВР) 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда"
(КонсультантПлюс, 2025)выплату воспитателю семейно-воспитательной группы социально-реабилитационного центра для несовершеннолетних компенсации за приобретение продуктов питания и мягкого инвентаря для воспитанников. Ранее при разъяснении порядка применения КВР по Порядку N 132н на это указывал Минфин России в Письме от 30.04.2019 N 02-05-11/32972;
(КонсультантПлюс, 2025)выплату воспитателю семейно-воспитательной группы социально-реабилитационного центра для несовершеннолетних компенсации за приобретение продуктов питания и мягкого инвентаря для воспитанников. Ранее при разъяснении порядка применения КВР по Порядку N 132н на это указывал Минфин России в Письме от 30.04.2019 N 02-05-11/32972;
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, удержанный из доходов такого работника, подлежит уплате в бюджет по месту учета того подразделения (головной организации, обособленного подразделения), в штат которого включен данный работник, независимо от других условий. Например, если из условий трудового договора можно сделать вывод, что дистанционный работник включен в штат головной организации, то НДФЛ уплачивают по месту учета головной организации, даже если место выполнения работ (место проживания работника) совпадает с местонахождением обособленного подразделения и т.д. (письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50319, от 24.12.2018 N 03-04-06/94010 и др.; письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, удержанный из доходов такого работника, подлежит уплате в бюджет по месту учета того подразделения (головной организации, обособленного подразделения), в штат которого включен данный работник, независимо от других условий. Например, если из условий трудового договора можно сделать вывод, что дистанционный работник включен в штат головной организации, то НДФЛ уплачивают по месту учета головной организации, даже если место выполнения работ (место проживания работника) совпадает с местонахождением обособленного подразделения и т.д. (письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50319, от 24.12.2018 N 03-04-06/94010 и др.; письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@).
Типовая ситуация: Можно ли принять к вычету НДС по кассовому чеку при наличных расчетах (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Исключение составляет стоимость проезда и проживания командированных работников. По этим расходам НДС можно принять к вычету без счета-фактуры, если налог выделен в проездном документе (билете) или бланке строгой отчетности (Письма Минфина от 26.02.2020 N 03-07-09/13555, от 19.11.2019 N 03-07-09/89156, от 23.11.2018 N 03-07-11/84787, от 26.02.2016 N 03-07-11/11033, от 03.04.2013 N 03-07-11/10861).
(Издательство "Главная книга", 2025)Исключение составляет стоимость проезда и проживания командированных работников. По этим расходам НДС можно принять к вычету без счета-фактуры, если налог выделен в проездном документе (билете) или бланке строгой отчетности (Письма Минфина от 26.02.2020 N 03-07-09/13555, от 19.11.2019 N 03-07-09/89156, от 23.11.2018 N 03-07-11/84787, от 26.02.2016 N 03-07-11/11033, от 03.04.2013 N 03-07-11/10861).
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)В письме от 25.02.2015 N 03-07-11/9440 Минфин России отметил, что основанием для вычета налога, уплаченного за услуги гостиниц, является оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС.
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)В письме от 25.02.2015 N 03-07-11/9440 Минфин России отметил, что основанием для вычета налога, уплаченного за услуги гостиниц, является оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.