Комиссионер на усн счет фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Комиссионер на усн счет фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)1.1. Оформление комиссионером счета-фактуры при реализации товара в интересах комитента, который применяет УСН или является физическим лицом
Готовое решение: Счет-фактура по договору комиссии у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку "упрощенцы" являются плательщиками НДС, при продаже товаров комитента на УСН комиссионер должен оформлять и выставлять покупателям счета-фактуры в общем порядке. Исключение - комитенты на УСН, которые освобождены от уплаты НДС: составлять счета-фактуры они не должны (п. 5 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку "упрощенцы" являются плательщиками НДС, при продаже товаров комитента на УСН комиссионер должен оформлять и выставлять покупателям счета-фактуры в общем порядке. Исключение - комитенты на УСН, которые освобождены от уплаты НДС: составлять счета-фактуры они не должны (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщики, применяющие ЕСХН или УСН и освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС, также освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщики, применяющие ЕСХН или УСН и освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС, также освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры (01.01.2025)
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Выставляет ли посредник на УСН или освобожденный от уплаты НДС счета-фактуры покупателям товаров комитента, принципала, если те применяют общий режим налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)В Письме указывается, что комиссионер, применяющий УСН, должен выписать покупателям товаров комитента счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделением НДС. Это объясняется тем, что комитент является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Выставляет ли посредник на УСН или освобожденный от уплаты НДС счета-фактуры покупателям товаров комитента, принципала, если те применяют общий режим налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)В Письме указывается, что комиссионер, применяющий УСН, должен выписать покупателям товаров комитента счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделением НДС. Это объясняется тем, что комитент является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)На этом этапе у продавца возникает право вычета авансового НДС (если ранее такой налог продавец исчислил с аванса). Режим налогообложения (ОСН или УСН) тут значения не имеет. Все НДС-плательщики имеют право на вычет своего авансового НДС. Даже если, к примеру, это упрощенец, который выбрал спецставку 5%.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)На этом этапе у продавца возникает право вычета авансового НДС (если ранее такой налог продавец исчислил с аванса). Режим налогообложения (ОСН или УСН) тут значения не имеет. Все НДС-плательщики имеют право на вычет своего авансового НДС. Даже если, к примеру, это упрощенец, который выбрал спецставку 5%.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учитывать в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Кроме того, для учета в составе расходов комиссионного вознаграждения к отчету комиссионера должны прилагаться первичные документы, подтверждающие сумму расходов на выплату комиссионного вознаграждения (акт оказанных услуг, отчет комиссионера, счет-фактура, договор комиссии) (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учитывать в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Кроме того, для учета в составе расходов комиссионного вознаграждения к отчету комиссионера должны прилагаться первичные документы, подтверждающие сумму расходов на выплату комиссионного вознаграждения (акт оказанных услуг, отчет комиссионера, счет-фактура, договор комиссии) (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавцы являются плательщиками НДС и выставляют комиссионеру счета-фактуры, которые он перевыставляет вам, "входной" НДС учитывайте в зависимости от того, используете вы освобождение от НДС или нет и какие ставки НДС применяете.
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавцы являются плательщиками НДС и выставляют комиссионеру счета-фактуры, которые он перевыставляет вам, "входной" НДС учитывайте в зависимости от того, используете вы освобождение от НДС или нет и какие ставки НДС применяете.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если комитент является плательщиком налога на добавленную стоимость, то комиссионер должен продавать покупателям товары с НДС, причем независимо от того, является сам комиссионер плательщиком этого налога или нет. То есть, даже если комиссионер применяет УСН, но комитент на общем режиме налогообложения, покупатель без вычета НДС не останется.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если комитент является плательщиком налога на добавленную стоимость, то комиссионер должен продавать покупателям товары с НДС, причем независимо от того, является сам комиссионер плательщиком этого налога или нет. То есть, даже если комиссионер применяет УСН, но комитент на общем режиме налогообложения, покупатель без вычета НДС не останется.
Готовое решение: Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем некачественного товара вы вправе принять к вычету НДС. Если возврат происходит в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, выставите комиссионеру корректировочный счет-фактуру. Он является основанием для принятия НДС к вычету (п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем некачественного товара вы вправе принять к вычету НДС. Если возврат происходит в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, выставите комиссионеру корректировочный счет-фактуру. Он является основанием для принятия НДС к вычету (п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должны ли действующие от своего имени посредники на УСН перевыставлять комитентам и принципалам счета-фактуры от продавцов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что комиссионер, применяющий УСН, при приобретении товаров (работ, услуг) для комитента выписывает счет-фактуру с показателями счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру. При этом счет-фактура, выданный комитенту, не регистрируется у комиссионера ни в книге покупок, ни в книге продаж.
Должны ли действующие от своего имени посредники на УСН перевыставлять комитентам и принципалам счета-фактуры от продавцов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что комиссионер, применяющий УСН, при приобретении товаров (работ, услуг) для комитента выписывает счет-фактуру с показателями счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру. При этом счет-фактура, выданный комитенту, не регистрируется у комиссионера ни в книге покупок, ни в книге продаж.
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)НДС у комиссионера
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы - автономное учреждение - комиссионер на УСН, а ваш комитент - плательщик НДС, то вам, в частности, нужно оформить от своего имени счет-фактуру для покупателя по проданным товарам комитента - плательщика НДС или по полученному от покупателя авансу, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. 1 п. 3, п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы - автономное учреждение - комиссионер на УСН, а ваш комитент - плательщик НДС, то вам, в частности, нужно оформить от своего имени счет-фактуру для покупателя по проданным товарам комитента - плательщика НДС или по полученному от покупателя авансу, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. 1 п. 3, п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учитывать в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Кроме того, для учета в составе расходов комиссионного вознаграждения к отчету комиссионера должны прилагаться первичные документы, подтверждающие сумму расходов на выплату комиссионного вознаграждения (акт оказанных услуг, отчет комиссионера, счет-фактура, договор комиссии) (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учитывать в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Кроме того, для учета в составе расходов комиссионного вознаграждения к отчету комиссионера должны прилагаться первичные документы, подтверждающие сумму расходов на выплату комиссионного вознаграждения (акт оказанных услуг, отчет комиссионера, счет-фактура, договор комиссии) (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).