Комиссионная торговля на усн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Комиссионная торговля на усн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии комитент, применяющий УСН, отражает в доходах всю сумму, полученную комиссионером от покупателей и отражаемую в отчете комиссионера.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии комитент, применяющий УСН, отражает в доходах всю сумму, полученную комиссионером от покупателей и отражаемую в отчете комиссионера.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов...>Общество осуществляет комиссионную торговлю через глобальную сеть "Интернет" и в соответствии со статьей 346.14 Кодекса применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов...>Общество осуществляет комиссионную торговлю через глобальную сеть "Интернет" и в соответствии со статьей 346.14 Кодекса применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.
<Информация> ФНС России
<О применении УСН>Инспекция в рамках выездной проверки установила, что в проверяемом периоде налогоплательщик (комитент) передал контрагенту (комиссионеру) на реализацию по договору комиссии нефтепродукты на сумму более 65 млн рублей. Контрагентом оказалась организация, зарегистрированная по тому же адресу, что и налогоплательщик (комитент). Комитент и комиссионер были взаимозависимыми лицами.
<О применении УСН>Инспекция в рамках выездной проверки установила, что в проверяемом периоде налогоплательщик (комитент) передал контрагенту (комиссионеру) на реализацию по договору комиссии нефтепродукты на сумму более 65 млн рублей. Контрагентом оказалась организация, зарегистрированная по тому же адресу, что и налогоплательщик (комитент). Комитент и комиссионер были взаимозависимыми лицами.
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Что касается выручки от продаж через маркетплейсы, то ее надо отражать в УСН-доходах в полной сумме, как если бы вы продавали товары покупателям напрямую (точно так же, как и по любому другому агентскому договору или договору комиссии). Даже если маркетплейс удерживает из нее свое вознаграждение и вам из-за этого перечисляется не вся сумма, поступившая от покупателей.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Что касается выручки от продаж через маркетплейсы, то ее надо отражать в УСН-доходах в полной сумме, как если бы вы продавали товары покупателям напрямую (точно так же, как и по любому другому агентскому договору или договору комиссии). Даже если маркетплейс удерживает из нее свое вознаграждение и вам из-за этого перечисляется не вся сумма, поступившая от покупателей.
Статья: Сделка по посредническому договору: налогообложение в рамках УСН
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, доходом, полученным комитентом на УСН в рамках договора комиссии, признается вся сумма денежных средств от реализации, включая комиссионное вознаграждение. Это следует из норм п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть доходом комитента-"упрощенца" (подчеркнем: независимо от выбранного объекта налогообложения) от операций по реализации товаров (работ, услуг) комиссионером признается вся сумма выручки от реализации в рамках договоров комиссии, включая вознаграждение комиссионера (см. Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, доходом, полученным комитентом на УСН в рамках договора комиссии, признается вся сумма денежных средств от реализации, включая комиссионное вознаграждение. Это следует из норм п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть доходом комитента-"упрощенца" (подчеркнем: независимо от выбранного объекта налогообложения) от операций по реализации товаров (работ, услуг) комиссионером признается вся сумма выручки от реализации в рамках договоров комиссии, включая вознаграждение комиссионера (см. Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках приносящей доход деятельности при расчете налога на прибыль только бюджетные (автономные) учреждения на ОСН учитывают доходы от реализации и расходы (при условии соответствия критериям признания в налоговом учете). Казенные учреждения этого сделать не могут.
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках приносящей доход деятельности при расчете налога на прибыль только бюджетные (автономные) учреждения на ОСН учитывают доходы от реализации и расходы (при условии соответствия критериям признания в налоговом учете). Казенные учреждения этого сделать не могут.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Налоговые последствия у комиссионера при переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Налоговые последствия у комиссионера при переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@ "Об определении продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Комиссия маркетплейса за проданный товар
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Комиссия маркетплейса за проданный товар
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как комитенту на УСН учесть операции при продаже товаров, работ, услуг по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как комитенту на УСН учесть операции при продаже товаров, работ, услуг по договору комиссии
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<9> При продажах через агента или комиссионера посредническое вознаграждение, удержанное ими из выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112598, ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<9> При продажах через агента или комиссионера посредническое вознаграждение, удержанное ими из выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112598, ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
Статья: Новости от 06.09.2024
("Главная книга", 2024, N 18)Дело в том, что реализация товаров на маркетплейсах производится через агента (комиссионера, поверенного). А продавцы-упрощенцы включают в УСН-доходы всю сумму выручки, которая поступила от конечного покупателя агенту, то есть маркетплейсу.
("Главная книга", 2024, N 18)Дело в том, что реализация товаров на маркетплейсах производится через агента (комиссионера, поверенного). А продавцы-упрощенцы включают в УСН-доходы всю сумму выручки, которая поступила от конечного покупателя агенту, то есть маркетплейсу.