Комиссия за досрочное погашение кредита налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Комиссия за досрочное погашение кредита налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- банковская комиссии банку за досрочное погашение кредита (письмо Минфина России от 6 августа 2019 года N 03-11-11/59072);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- банковская комиссии банку за досрочное погашение кредита (письмо Минфина России от 6 августа 2019 года N 03-11-11/59072);
Статья: Услуги банка: когда и как учесть их стоимость при УСНО?
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В Письме от 06.08.2019 N 03-11-11/59072 Минфин запретил "упрощенцам" признавать в расходах затраты на комиссию банка (в фиксированной сумме), взимаемую за досрочное погашение кредита. Свой запрет чиновники обосновали так. Установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ перечень расходов, учитываемых при определении объекта обложения "упрощенным" налогом, является закрытым. Поскольку расходы в виде комиссионного вознаграждения банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемого "упрощенцем" в фиксированной сумме, указанным перечнем не предусмотрены, их нельзя учесть при налогообложении. Иными словами, финансисты считают, что комиссия банку за досрочное погашение кредита не является услугой в смысле Закона N 395-1.
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В Письме от 06.08.2019 N 03-11-11/59072 Минфин запретил "упрощенцам" признавать в расходах затраты на комиссию банка (в фиксированной сумме), взимаемую за досрочное погашение кредита. Свой запрет чиновники обосновали так. Установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ перечень расходов, учитываемых при определении объекта обложения "упрощенным" налогом, является закрытым. Поскольку расходы в виде комиссионного вознаграждения банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемого "упрощенцем" в фиксированной сумме, указанным перечнем не предусмотрены, их нельзя учесть при налогообложении. Иными словами, финансисты считают, что комиссия банку за досрочное погашение кредита не является услугой в смысле Закона N 395-1.
Нормативные акты
Проект Постановления Правительства РФ
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2019 года N 1818"
(по состоянию на 02.12.2020)
(подготовлен Минвостокразвития России, ID проекта 02/07/12-20/00111165)
(Постановление подписано 06.04.2021 N 548)На период предоставления уполномоченному банку субсидии кредитный договор (соглашение) не должен предусматривать взимание с заемщика комиссий и сборов, иных платежей, за исключением платы за пользование лимитом кредитной линии (за резервирование кредитной линии), взимаемой за не использованный заемщиком остаток лимита кредитной линии, платы за досрочное погашение кредита, а также штрафных санкций в случае неисполнения заемщиком условий кредитного договора (соглашения).".
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2019 года N 1818"
(по состоянию на 02.12.2020)
(подготовлен Минвостокразвития России, ID проекта 02/07/12-20/00111165)
(Постановление подписано 06.04.2021 N 548)На период предоставления уполномоченному банку субсидии кредитный договор (соглашение) не должен предусматривать взимание с заемщика комиссий и сборов, иных платежей, за исключением платы за пользование лимитом кредитной линии (за резервирование кредитной линии), взимаемой за не использованный заемщиком остаток лимита кредитной линии, платы за досрочное погашение кредита, а также штрафных санкций в случае неисполнения заемщиком условий кредитного договора (соглашения).".
Проект Постановления Правительства РФ
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2019 года N 1818"
(по состоянию на 01.12.2020)
(подготовлен Минвостокразвития России, ID проекта 01/01/12-20/00111134)
(Постановление подписано 06.04.2021 N 548)На период предоставления уполномоченному банку субсидии кредитный договор (соглашение) не должен предусматривать взимание с заемщика комиссий и сборов, иных платежей, за исключением платы за пользование лимитом кредитной линии (за резервирование кредитной линии), взимаемой за не использованный заемщиком остаток лимита кредитной линии, платы за досрочное погашение кредита, а также штрафных санкций в случае неисполнения заемщиком условий кредитного договора (соглашения).".
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2019 года N 1818"
(по состоянию на 01.12.2020)
(подготовлен Минвостокразвития России, ID проекта 01/01/12-20/00111134)
(Постановление подписано 06.04.2021 N 548)На период предоставления уполномоченному банку субсидии кредитный договор (соглашение) не должен предусматривать взимание с заемщика комиссий и сборов, иных платежей, за исключением платы за пользование лимитом кредитной линии (за резервирование кредитной линии), взимаемой за не использованный заемщиком остаток лимита кредитной линии, платы за досрочное погашение кредита, а также штрафных санкций в случае неисполнения заемщиком условий кредитного договора (соглашения).".
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Вопрос 3: Каким образом ООО-1 следует признавать единовременно уплачиваемые банковские комиссии по кредитному договору (за резервирование, за досрочный возврат) в расходах для целей бухгалтерского и налогового учета (при положительном ответе на вопрос 2): единовременно или равномерно?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Вопрос 3: Каким образом ООО-1 следует признавать единовременно уплачиваемые банковские комиссии по кредитному договору (за резервирование, за досрочный возврат) в расходах для целей бухгалтерского и налогового учета (при положительном ответе на вопрос 2): единовременно или равномерно?
Статья: Кредиты и займы: сопутствующие доходы и расходы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 33)При досрочном погашении кредита организация выплатила банку комиссию в размере 1,5 процента от суммы кредита. В каком порядке следует учитывать ее при налогообложении прибыли?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 33)При досрочном погашении кредита организация выплатила банку комиссию в размере 1,5 процента от суммы кредита. В каком порядке следует учитывать ее при налогообложении прибыли?
Вопрос: О налогообложении НДФЛ частично возвращенной банком клиенту платы за подключение к программе добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков при досрочном возврате кредита.
(Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49566)Из обращения следует, что физическое лицо при заключении кредитного договора присоединилось к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков банка-кредитора (далее - Программа). При подключении к Программе заемщик оплатил банку комиссию за подключение клиента к Программе и компенсацию расходов банка на оплату страховых премий страховщику. В связи с досрочным возвратом кредита банком в соответствии с условиями участия в Программе была выплачена заемщику сумма в размере части платы за подключение к Программе.
(Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49566)Из обращения следует, что физическое лицо при заключении кредитного договора присоединилось к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков банка-кредитора (далее - Программа). При подключении к Программе заемщик оплатил банку комиссию за подключение клиента к Программе и компенсацию расходов банка на оплату страховых премий страховщику. В связи с досрочным возвратом кредита банком в соответствии с условиями участия в Программе была выплачена заемщику сумма в размере части платы за подключение к Программе.
Вопрос: ...Государственному предприятию была выделена кредитная линия для приобретения оборудования, выплаты в погашение которой осуществлялись Минфином России. Предприятие выступает должником по долговому обязательству Минфину. Каков порядок учета в целях налогообложения процентов по долговому обязательству, учитывая, что данная задолженность погашена в 2000 г.?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2001 N 04-02-05/3/3)Наше предприятие находится в федеральной собственности и выступает должником по долговому обязательству Минфину России по возмещению в бюджет основного долга, процентов и комиссий Минфина.
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2001 N 04-02-05/3/3)Наше предприятие находится в федеральной собственности и выступает должником по долговому обязательству Минфину России по возмещению в бюджет основного долга, процентов и комиссий Минфина.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на комиссионное вознаграждение банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемое в фиксированной сумме.
(Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-11/59072)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на комиссионное вознаграждение банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемое в фиксированной сумме.
(Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-11/59072)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на комиссионное вознаграждение банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемое в фиксированной сумме.
Вопрос: ...Контролирующим органом была проведена проверка банка по вопросам соблюдения законодательства в сфере защиты прав потребителей при оказании банковских услуг. Установлено, что в заключенные договоры о предоставлении кредита физическим лицам с использованием кредитной карты включены условия, ущемляющие права потребителей: при полном досрочном погашении кредита заемщик обязан уплатить банку комиссию. Вынесено постановление о привлечении банка к ответственности по ч. 2 ст. 14.8 КоАП РФ. Банк обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным, указав, что данное условие договора не нарушает права потребителей и соответствует закону, следовательно, постановление административного органа подлежит отмене. Правомерна ли позиция банка?
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, включение банком в договоры с потребителями комиссии за досрочное погашение кредита противоречит закону и данное условие ущемляет права потребителей.
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, включение банком в договоры с потребителями комиссии за досрочное погашение кредита противоречит закону и данное условие ущемляет права потребителей.
Тематический выпуск: Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)В Письме от 27.11.2009 N 03-03-06/1/776 Минфин России разъяснил, что сумма комиссии за досрочное погашение кредита, предусмотренная в договоре об открытии кредитной линии в фиксированной сумме, не зависящей от фактического времени пользования заемными средствами, при условии ее соответствия критериям, установленным ст. 252 Кодекса, может быть учтена в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 Кодекса как другие обоснованные расходы.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)В Письме от 27.11.2009 N 03-03-06/1/776 Минфин России разъяснил, что сумма комиссии за досрочное погашение кредита, предусмотренная в договоре об открытии кредитной линии в фиксированной сумме, не зависящей от фактического времени пользования заемными средствами, при условии ее соответствия критериям, установленным ст. 252 Кодекса, может быть учтена в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 Кодекса как другие обоснованные расходы.
Статья: Можно ли не нормировать выраженную в процентах комиссию по кредиту или кредитной линии?
(Тарасова И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 16)Например, в Письмах Минфина России от 27.11.2009 N 03-03-06/1/776 и от 19.01.2007 N 03-03-06/1/13 отмечено следующее. Премию банку, уплаченную за досрочное погашение кредита, следует квалифицировать как проценты. Речь идет о ситуации, когда размер такой премии заранее определен в договоре на установленную дату досрочного погашения как компенсация упущенной выгоды банка исходя из недополученной суммы процентов (или с применением повышенной ставки процента).
(Тарасова И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 16)Например, в Письмах Минфина России от 27.11.2009 N 03-03-06/1/776 и от 19.01.2007 N 03-03-06/1/13 отмечено следующее. Премию банку, уплаченную за досрочное погашение кредита, следует квалифицировать как проценты. Речь идет о ситуации, когда размер такой премии заранее определен в договоре на установленную дату досрочного погашения как компенсация упущенной выгоды банка исходя из недополученной суммы процентов (или с применением повышенной ставки процента).
"Правовое регулирование международных банковских сделок и сделок на международных финансовых рынках"
(2-е издание, стереотипное)
(Шамраев А.В.)
("КНОРУС", "ЦИПСиР", 2010)- платеж суммы, согласно первоначальному графику погашения, без учета суммы, подлежащей досрочному возврату при неисполнении;
(2-е издание, стереотипное)
(Шамраев А.В.)
("КНОРУС", "ЦИПСиР", 2010)- платеж суммы, согласно первоначальному графику погашения, без учета суммы, подлежащей досрочному возврату при неисполнении;
Статья: Учет отдельных расходов при УСНО
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)В Письме от 06.08.2019 N 03-11-11/59072 Минфин запретил "упрощенцам" признавать в расходах затраты на комиссию банка (в фиксированной сумме), взимаемую за досрочное погашение кредита. В обоснование своей позиции чиновники сообщили следующее. Перечень расходов, учитываемых при определении объекта обложения "упрощенным" налогом, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. И поскольку расходы в виде комиссионного вознаграждения банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемого "упрощенцем" в фиксированной сумме, указанным перечнем не предусмотрены, их нельзя учесть при налогообложении.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)В Письме от 06.08.2019 N 03-11-11/59072 Минфин запретил "упрощенцам" признавать в расходах затраты на комиссию банка (в фиксированной сумме), взимаемую за досрочное погашение кредита. В обоснование своей позиции чиновники сообщили следующее. Перечень расходов, учитываемых при определении объекта обложения "упрощенным" налогом, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. И поскольку расходы в виде комиссионного вознаграждения банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемого "упрощенцем" в фиксированной сумме, указанным перечнем не предусмотрены, их нельзя учесть при налогообложении.