Компенсация по мировому соглашению НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация по мировому соглашению НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2015 N 1785-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Рейнера Сергея Ивановича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации и абзацем третьим статьи 220 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"абзаца третьего статьи 220 ГПК Российской Федерации, в соответствии с которым суд прекращает производство по делу в случае, если имеется вступившее в законную силу и принятое по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда или определение суда о прекращении производства по делу в связи с принятием отказа истца от иска или утверждением мирового соглашения сторон.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Рейнера Сергея Ивановича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации и абзацем третьим статьи 220 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"абзаца третьего статьи 220 ГПК Российской Федерации, в соответствии с которым суд прекращает производство по делу в случае, если имеется вступившее в законную силу и принятое по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда или определение суда о прекращении производства по делу в связи с принятием отказа истца от иска или утверждением мирового соглашения сторон.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Например, с выплаченной по мировому соглашению неустойки нужно начислить НДФЛ, так как эта сумма является доходом физлица (приводит к получению экономической выгоды) и не названа в ст. 217 НК РФ среди необлагаемых выплат (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 05.03.2021 N 03-04-05/15642). А компенсация физлицу морального вреда, в том числе по мировому соглашению, утвержденному судом, НДФЛ не облагается на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, ст. ст. 151, 1101 ГК РФ (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 05.03.2021 N 03-04-05/15642).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, с выплаченной по мировому соглашению неустойки нужно начислить НДФЛ, так как эта сумма является доходом физлица (приводит к получению экономической выгоды) и не названа в ст. 217 НК РФ среди необлагаемых выплат (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 05.03.2021 N 03-04-05/15642). А компенсация физлицу морального вреда, в том числе по мировому соглашению, утвержденному судом, НДФЛ не облагается на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, ст. ст. 151, 1101 ГК РФ (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 05.03.2021 N 03-04-05/15642).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением
(КонсультантПлюс, 2025)Рассматривая вопрос об обложении НДФЛ компенсации морального вреда, выплаченной по мировому соглашению с работником за незаконное увольнение, финансовое ведомство указало, что данные суммы этим налогом не облагаются.
Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением
(КонсультантПлюс, 2025)Рассматривая вопрос об обложении НДФЛ компенсации морального вреда, выплаченной по мировому соглашению с работником за незаконное увольнение, финансовое ведомство указало, что данные суммы этим налогом не облагаются.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 23.11.2005 N 04-1-02/888@
"О налогообложении компенсаций"Федеральная налоговая служба по вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом компенсационных выплат, произведенных на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, сообщает.
"О налогообложении компенсаций"Федеральная налоговая служба по вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом компенсационных выплат, произведенных на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, сообщает.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 09.07.2002 N 28-11/31586
<О едином социальном налоге>2) выплаты за бездоговорное использование фотоматериалов, произведенные по определению суда с учетом мирового соглашения сторон?
<О едином социальном налоге>2) выплаты за бездоговорное использование фотоматериалов, произведенные по определению суда с учетом мирового соглашения сторон?
Статья: Вынужденный прогул сотрудника - вина работодателя
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)В Письме Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23 проанализирована ситуация, когда уволенный работник и бывший работодатель заключили мировое соглашение. На основании этого соглашения физическому лицу выплачивается определенная денежная сумма без указания на то, какого рода компенсации она включает. Финансисты заключили, что в данном случае вся выплачиваемая сумма подлежит обложению НДФЛ, поскольку оснований для иного в ст. 217 НК РФ нет (см. также Письмо Минфина России от 26.12.2011 N 03-04-06/6-358).
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)В Письме Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23 проанализирована ситуация, когда уволенный работник и бывший работодатель заключили мировое соглашение. На основании этого соглашения физическому лицу выплачивается определенная денежная сумма без указания на то, какого рода компенсации она включает. Финансисты заключили, что в данном случае вся выплачиваемая сумма подлежит обложению НДФЛ, поскольку оснований для иного в ст. 217 НК РФ нет (см. также Письмо Минфина России от 26.12.2011 N 03-04-06/6-358).
Статья: Несчастный случай при проведении земляных работ
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Единственный спорный момент, с которым можно столкнуться, - налогообложение компенсации морального вреда, выплачиваемой виновником добровольно. Минфин настаивает на удержании налога с таких сумм, поскольку законом не предусмотрено возмещение морального вреда в обход суда: согласно ст. ст. 151 и 1101 ГК РФ размер компенсации морального вреда определяется судом. Следовательно, приходят к выводу чиновники, добровольное возмещение морального вреда не предусмотрено законом, значит, компенсация подлежит налогообложению (Письмо от 26.03.2008 N 03-04-06-01/65). Заметим, что есть судебное решение, поддерживающее позицию фискалов (Постановление ФАС СЗО от 03.04.2006 по делу N А56-1649/2005). Таким образом, безопаснее в такой ситуации налог все же удержать. Добавим, что сумма компенсации, установленная в мировом соглашении, хоть и основана на доброй воле сторон, все-таки не облагается НДФЛ, поскольку мировое соглашение утверждается судом (см. Письмо ФНС России от 23.11.2005 N 04-1-02/888@).
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Единственный спорный момент, с которым можно столкнуться, - налогообложение компенсации морального вреда, выплачиваемой виновником добровольно. Минфин настаивает на удержании налога с таких сумм, поскольку законом не предусмотрено возмещение морального вреда в обход суда: согласно ст. ст. 151 и 1101 ГК РФ размер компенсации морального вреда определяется судом. Следовательно, приходят к выводу чиновники, добровольное возмещение морального вреда не предусмотрено законом, значит, компенсация подлежит налогообложению (Письмо от 26.03.2008 N 03-04-06-01/65). Заметим, что есть судебное решение, поддерживающее позицию фискалов (Постановление ФАС СЗО от 03.04.2006 по делу N А56-1649/2005). Таким образом, безопаснее в такой ситуации налог все же удержать. Добавим, что сумма компенсации, установленная в мировом соглашении, хоть и основана на доброй воле сторон, все-таки не облагается НДФЛ, поскольку мировое соглашение утверждается судом (см. Письмо ФНС России от 23.11.2005 N 04-1-02/888@).
Статья: Компенсацию - в доход?
(Кузьмак Р.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 34)Неоднозначность осложняется тем, что в мировом соглашении суммы, которые платит истцу ответчик, не конкретизированы по требованиям, а прописаны одной цифрой. Минфин России в письме от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23 указал, что суммы компенсационных выплат физическому лицу не подлежат обложению НДФЛ. К таким компенсационным выплатам относятся, в частности, моральный вред работнику, причиненный неправомерными действиями работодателя, моральный вред, причиненный в результате несчастного случая на производстве или в случае гибели работника, и еще некоторые виды компенсационных выплат.
(Кузьмак Р.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 34)Неоднозначность осложняется тем, что в мировом соглашении суммы, которые платит истцу ответчик, не конкретизированы по требованиям, а прописаны одной цифрой. Минфин России в письме от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23 указал, что суммы компенсационных выплат физическому лицу не подлежат обложению НДФЛ. К таким компенсационным выплатам относятся, в частности, моральный вред работнику, причиненный неправомерными действиями работодателя, моральный вред, причиненный в результате несчастного случая на производстве или в случае гибели работника, и еще некоторые виды компенсационных выплат.
Статья: Компенсация морального вреда
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 11)Будет ли такая выплата облагаться НДФЛ, зависит от ее основания. Если выплата производится на основании решения суда, то согласно п. 3 ст. 217 НК РФ она не будет включаться в базу, облагаемую НДФЛ. Также не облагаются налогом суммы денежных средств, выплачиваемые на основании утвержденного судом мирового соглашения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу. Эти выплаты квалифицируются как компенсационные и на этом основании не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 09.08.2016 N 03-04-06/46630).
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 11)Будет ли такая выплата облагаться НДФЛ, зависит от ее основания. Если выплата производится на основании решения суда, то согласно п. 3 ст. 217 НК РФ она не будет включаться в базу, облагаемую НДФЛ. Также не облагаются налогом суммы денежных средств, выплачиваемые на основании утвержденного судом мирового соглашения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу. Эти выплаты квалифицируются как компенсационные и на этом основании не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 09.08.2016 N 03-04-06/46630).
Статья: Сложные вопросы расчета, удержания и перечисления НДФЛ
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Пример 6. Выплата за причинение материального и морального вреда покупателю - физическому лицу, а также за устранение недостатка приобретенного товара, произведенная торговой организацией по решению суда согласно мировому соглашению, признается компенсацией, установленной законодательством РФ, подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не подлежит налогообложению НДФЛ (ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", ст. ст. 151, 1101, п. 1 ст. 1064 ГК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/3/047952@). Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у организации не возникает (Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Пример 6. Выплата за причинение материального и морального вреда покупателю - физическому лицу, а также за устранение недостатка приобретенного товара, произведенная торговой организацией по решению суда согласно мировому соглашению, признается компенсацией, установленной законодательством РФ, подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не подлежит налогообложению НДФЛ (ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", ст. ст. 151, 1101, п. 1 ст. 1064 ГК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/3/047952@). Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у организации не возникает (Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288).
Вопрос: Физическое лицо получило от налогового органа требование об уплате НДФЛ с суммы неустойки, перечисленной ему организацией по мировому соглашению. В мировом соглашении о НДФЛ ничего не говорится. Правомерно ли требование налогового органа?
(Консультация эксперта, 2013)Если организация производит выплату физическим лицам доходов, подлежащих налогообложению, в соответствии с мировым соглашением или соглашением о компенсации, утвержденным сторонами, организация обязана исчислить, удержать и перечислить суммы НДФЛ с указанных доходов. Невозможности удержать НДФЛ в этом случае не возникает.
(Консультация эксперта, 2013)Если организация производит выплату физическим лицам доходов, подлежащих налогообложению, в соответствии с мировым соглашением или соглашением о компенсации, утвержденным сторонами, организация обязана исчислить, удержать и перечислить суммы НДФЛ с указанных доходов. Невозможности удержать НДФЛ в этом случае не возникает.
Статья: Возмещение морального вреда экс-сотруднику (комментарий к Письму Минфина России от 11 ноября 2016 года N 03-04-05/66167)
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Таким образом, как видим, законодательством (ГК) установлена обязанность компенсировать моральный вред в том числе и тем физлицам, которые не связаны с "вредителем" трудовыми отношениями. Отличие лишь в том, что размер морального вреда, причиненного сотрудникам, определяется по соглашению сторон, а если вред причинен стороннему физлицу, то размер компенсации устанавливает суд.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Таким образом, как видим, законодательством (ГК) установлена обязанность компенсировать моральный вред в том числе и тем физлицам, которые не связаны с "вредителем" трудовыми отношениями. Отличие лишь в том, что размер морального вреда, причиненного сотрудникам, определяется по соглашению сторон, а если вред причинен стороннему физлицу, то размер компенсации устанавливает суд.
"Налоговый кодекс РФ. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц": новшества 2007 года"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)В письмах Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53, от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91, от 15.12.2004 N 03-05-01-04/110, от 03.11-2004 N 03-05-01-04/74 разъяснено, что компенсация работнику морального вреда, причиненного неправомерными действиями или бездействием работодателя, выплаченная по исполнительным листам или на основании мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит налогообложению НДФЛ.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)В письмах Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53, от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91, от 15.12.2004 N 03-05-01-04/110, от 03.11-2004 N 03-05-01-04/74 разъяснено, что компенсация работнику морального вреда, причиненного неправомерными действиями или бездействием работодателя, выплаченная по исполнительным листам или на основании мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит налогообложению НДФЛ.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по налогу на доходы физических лиц за январь - июнь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В письмах Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53, от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91, от 15.12.2004 N 03-05-01-04/110, от 03.11.2004 N 03-05-01-04/74 разъяснено, что компенсация работнику морального вреда, причиненного неправомерными действиями или бездействием работодателя, выплаченная по исполнительным листам или на основании мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит налогообложению НДФЛ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В письмах Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53, от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91, от 15.12.2004 N 03-05-01-04/110, от 03.11.2004 N 03-05-01-04/74 разъяснено, что компенсация работнику морального вреда, причиненного неправомерными действиями или бездействием работодателя, выплаченная по исполнительным листам или на основании мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит налогообложению НДФЛ.
Статья: Восстановление работника по решению суда: финансовый аспект
(Ткачев А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 7)Есть еще вариант получения компенсации. Иногда суд утверждает мировое соглашение, в котором ответчик обязуется выплатить истцу некоторую фиксированную сумму, не разделяя ее по видам компенсаций, а истец при этом отказывается от заявленных требований. В письме Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23 сказано, что оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, статья 217 НК РФ не содержит, поэтому они подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Ткачев А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 7)Есть еще вариант получения компенсации. Иногда суд утверждает мировое соглашение, в котором ответчик обязуется выплатить истцу некоторую фиксированную сумму, не разделяя ее по видам компенсаций, а истец при этом отказывается от заявленных требований. В письме Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23 сказано, что оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, статья 217 НК РФ не содержит, поэтому они подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.