Компенсация при разделе имущества НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация при разделе имущества НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Саратовского областного суда от 22.10.2021 N 33-6624/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Требования налогоплательщика: 3) О признании справки о доходах физического лица недействительной.
Обстоятельства: Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ответчиком не исполнена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.Выплата Г.Е. действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью "Степное" не может являться компенсацией при разделе совместно нажитого имущества и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку соглашение о разделе общего имущества достигнуто Г-выми после расторжения брака (что следует из разъяснений, содержащихся в письме Министерства финансов Российской Федерации от 15.03.2017 года N БС-4-11/4624 и Федеральной налоговой службы от 02.03.2017 года N 03-04-07/11811 "О налогообложении компенсаций при расторжении брака"), а также в связи с тем, что права Г.Е. на ? долю в уставном капитале общества перешли к обществу, то есть в результате отчуждения Г.Е. права на соответствующую долю обществу с ограниченной ответственностью "Степное". Источником выплаты дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью "Степное" является уже само общество, а не его участник - бывший супруг Г.А.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Требования налогоплательщика: 3) О признании справки о доходах физического лица недействительной.
Обстоятельства: Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ответчиком не исполнена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.Выплата Г.Е. действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью "Степное" не может являться компенсацией при разделе совместно нажитого имущества и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку соглашение о разделе общего имущества достигнуто Г-выми после расторжения брака (что следует из разъяснений, содержащихся в письме Министерства финансов Российской Федерации от 15.03.2017 года N БС-4-11/4624 и Федеральной налоговой службы от 02.03.2017 года N 03-04-07/11811 "О налогообложении компенсаций при расторжении брака"), а также в связи с тем, что права Г.Е. на ? долю в уставном капитале общества перешли к обществу, то есть в результате отчуждения Г.Е. права на соответствующую долю обществу с ограниченной ответственностью "Степное". Источником выплаты дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью "Степное" является уже само общество, а не его участник - бывший супруг Г.А.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с компенсации, выплачиваемой бывшим супругом в рамках соглашения о разделе имущества.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66321)Вопрос: После развода и раздела имущества по соглашению, заверенному нотариусом, супругу досталось больше половины имущества (машина и загородный дом). По этому же соглашению, чтобы уравнять доли супругов после раздела имущества, он в течение 21 месяца будет ежемесячно выплачивать супруге компенсацию. Обязана ли супруга декларировать эту компенсацию и платить с нее НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66321)Вопрос: После развода и раздела имущества по соглашению, заверенному нотариусом, супругу досталось больше половины имущества (машина и загородный дом). По этому же соглашению, чтобы уравнять доли супругов после раздела имущества, он в течение 21 месяца будет ежемесячно выплачивать супруге компенсацию. Обязана ли супруга декларировать эту компенсацию и платить с нее НДФЛ?
Статья: Вопросы, требующие актуализации и единообразия в сфере имущественных правоотношений супругов
(Горская Е.Ю.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 5)И последний пробел законодательства, на наш взгляд, обложение налогом суммы, выплаченной бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю имущества, бывшему супругу, получившему меньшую долю имущества, на основании соглашения о разделе имущества, поскольку является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц <20>. При этом, если раздел имущества произошел по суду или еще во время брака, такая компенсация подпадает под действие ст. 38 СК РФ и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц согласно ст. 217 НК РФ <21>.
(Горская Е.Ю.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 5)И последний пробел законодательства, на наш взгляд, обложение налогом суммы, выплаченной бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю имущества, бывшему супругу, получившему меньшую долю имущества, на основании соглашения о разделе имущества, поскольку является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц <20>. При этом, если раздел имущества произошел по суду или еще во время брака, такая компенсация подпадает под действие ст. 38 СК РФ и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц согласно ст. 217 НК РФ <21>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.03.2017 N БС-4-11/4624
"О налогообложении компенсаций при расторжении брака"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.03.2017 N 03-04-07/11811)Сумма, выплачиваемая бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю имущества, бывшему супругу, получившим меньшую долю имущества, на основании соглашения о разделе имущества, является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
"О налогообложении компенсаций при расторжении брака"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.03.2017 N 03-04-07/11811)Сумма, выплачиваемая бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю имущества, бывшему супругу, получившим меньшую долю имущества, на основании соглашения о разделе имущества, является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.