Компенсация расходов дата признания дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов дата признания дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба), то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, указанные поступления признаются внереализационными доходами и учитываются при исчислении налога. При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения указанных доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Следовательно, на дату передачи неотделимых улучшений в бухучете признается доход в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (при ее наличии) (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020).
Статья: Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Бюджетные средства, выделенные СФР в качестве компенсации ранее произведенных затрат, по мнению Минфина, можно квалифицировать как субсидию. Поэтому учитываются они единовременно на дату зачисления на расчетный счет <12>. Вместе с тем, если решение СФР о возмещении расходов принято в конце года, а деньги на расчетный счет поступили, например, в начале следующего года, безопаснее внереализационный доход признать на дату решения СФР о возмещении расходов <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Бюджетные средства, выделенные СФР в качестве компенсации ранее произведенных затрат, по мнению Минфина, можно квалифицировать как субсидию. Поэтому учитываются они единовременно на дату зачисления на расчетный счет <12>. Вместе с тем, если решение СФР о возмещении расходов принято в конце года, а деньги на расчетный счет поступили, например, в начале следующего года, безопаснее внереализационный доход признать на дату решения СФР о возмещении расходов <13>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности - выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами страхования. Доход (расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности - выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами страхования. Доход (расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""15) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав) для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником в пользу кредитной организации на основании решения суда, вступившего в законную силу, причиненных действиями (бездействием) лиц, контролирующих кредитную организацию, в отношении которой осуществлены (осуществляются) меры по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", предусмотренные Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".";
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""15) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав) для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником в пользу кредитной организации на основании решения суда, вступившего в законную силу, причиненных действиями (бездействием) лиц, контролирующих кредитную организацию, в отношении которой осуществлены (осуществляются) меры по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", предусмотренные Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".";
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации начисление и выплата среднего заработка работнику за время прохождения им военных сборов, что предусмотрено коллективным договором? После представления необходимых документов сумма среднего заработка работника возмещена организации за счет средств федерального бюджета...
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма компенсации, подлежащая выплате из бюджета, признается прочим доходом организации на дату принятия у организации документа на возмещение понесенных расходов (п. п. 7, 10.6, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма компенсации, подлежащая выплате из бюджета, признается прочим доходом организации на дату принятия у организации документа на возмещение понесенных расходов (п. п. 7, 10.6, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В какой момент следует признавать доход в виде компенсаций, субсидий из бюджета за недополученные доходы (при методе начисления)
(КонсультантПлюс, 2025)Третья точка зрения, выраженная в судебном акте, заключается в том, что моментом признания дохода в виде названных компенсаций является дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
В какой момент следует признавать доход в виде компенсаций, субсидий из бюджета за недополученные доходы (при методе начисления)
(КонсультантПлюс, 2025)Третья точка зрения, выраженная в судебном акте, заключается в том, что моментом признания дохода в виде названных компенсаций является дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Если арендодатель возмещает арендатору затраты на произведенную модернизацию, то на дату передачи предмета аренды арендатор признает доход в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью неотделимых улучшений (при ее наличии) (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)Если арендодатель возмещает арендатору затраты на произведенную модернизацию, то на дату передачи предмета аренды арендатор признает доход в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью неотделимых улучшений (при ее наличии) (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Вопрос: Как учесть оплату товаров (работ, услуг) физическим лицом за юридическое лицо в учете покупателя (заказчика)?
(Консультация эксперта, 2025)Если же оплата физическим лицом за организацию была произведена с последующим возмещением, то расходы на приобретение товаров (работ, услуг) будут учитываться в аналогичном порядке - на дату погашения физическим лицом задолженности перед поставщиком (исполнителем). На эту же дату, по нашему мнению, также будет признаваться внереализационный доход в размере суммы, уплаченной физическим лицом, а на дату выплаты компенсации - внереализационный расход. Если же данную операцию рассматривать в качестве займа, то внереализационные доходы и расходы также учитываться не будут.
(Консультация эксперта, 2025)Если же оплата физическим лицом за организацию была произведена с последующим возмещением, то расходы на приобретение товаров (работ, услуг) будут учитываться в аналогичном порядке - на дату погашения физическим лицом задолженности перед поставщиком (исполнителем). На эту же дату, по нашему мнению, также будет признаваться внереализационный доход в размере суммы, уплаченной физическим лицом, а на дату выплаты компенсации - внереализационный расход. Если же данную операцию рассматривать в качестве займа, то внереализационные доходы и расходы также учитываться не будут.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)для получения кредита (займа). Здесь есть исключение. По мнению Минфина России, если заем был получен для покупки основных средств, то расходы на банковскую гарантию, которая выдана в обеспечение возврата этого займа, нужно включить в стоимость основного средства (Письмо от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 (п. 1)). Полагаем, что в отношении расходов на гарантию по возврату займа, который привлечен для покупки МПЗ, нужно придерживаться той же логики - то есть включать эти расходы в стоимость МПЗ;
(КонсультантПлюс, 2025)для получения кредита (займа). Здесь есть исключение. По мнению Минфина России, если заем был получен для покупки основных средств, то расходы на банковскую гарантию, которая выдана в обеспечение возврата этого займа, нужно включить в стоимость основного средства (Письмо от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 (п. 1)). Полагаем, что в отношении расходов на гарантию по возврату займа, который привлечен для покупки МПЗ, нужно придерживаться той же логики - то есть включать эти расходы в стоимость МПЗ;
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2025)Глава 25 НК РФ не содержит прямой нормы, позволяющей включить стоимость утраченной продукции, которая компенсируется работником, в состав расходов. Вместе с тем, на наш взгляд, организация в данном случае вправе учесть стоимость этой продукции как внереализационные расходы согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (как иные расходы, связанные с получением внереализационного дохода) на дату признания работником задолженности по возмещению ущерба (аналогичный вывод можно сделать, например, из Письма Минфина России от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611). Оценка стоимости указанной продукции производится с учетом положений ст. 319 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Глава 25 НК РФ не содержит прямой нормы, позволяющей включить стоимость утраченной продукции, которая компенсируется работником, в состав расходов. Вместе с тем, на наш взгляд, организация в данном случае вправе учесть стоимость этой продукции как внереализационные расходы согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (как иные расходы, связанные с получением внереализационного дохода) на дату признания работником задолженности по возмещению ущерба (аналогичный вывод можно сделать, например, из Письма Минфина России от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611). Оценка стоимости указанной продукции производится с учетом положений ст. 319 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации операции, связанные с заменой некачественного товара и возмещением убытков от его использования по претензии, полученной от покупателя и перевыставленной поставщику (при условии, что товар фактически покупателем не возвращается и обе претензии удовлетворены)? При этом операции по приобретению, продаже товара произведены в одном отчетном периоде, а признание и удовлетворение претензий - в другом...
(Консультация эксперта, 2025)На основании признанной организацией претензии возмещаемые убытки отражаются в составе прочих расходов в сумме, признанной организацией (п. п. 11, 14.2 ПБУ 10/99). В свою очередь, на основании перевыставленной претензии поставщику возмещаемые убытки (в сумме признанной поставщиком-должником) признаются в составе прочих доходов (п. п. 7, 10.2 ПБУ 9/99). Прочие доходы и расходы в виде возмещаемых убытков признаются на дату признания убытков должником (организацией и поставщиком соответственно) (п. 16 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)На основании признанной организацией претензии возмещаемые убытки отражаются в составе прочих расходов в сумме, признанной организацией (п. п. 11, 14.2 ПБУ 10/99). В свою очередь, на основании перевыставленной претензии поставщику возмещаемые убытки (в сумме признанной поставщиком-должником) признаются в составе прочих доходов (п. п. 7, 10.2 ПБУ 9/99). Прочие доходы и расходы в виде возмещаемых убытков признаются на дату признания убытков должником (организацией и поставщиком соответственно) (п. 16 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, если впоследствии эти затраты возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2025)Средства в виде субсидий, не указанных в ст. 251 НК РФ, включаются в состав доходов в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Финансовое обеспечение предупредительных мер, по мнению Минфина России, относится к таким субсидиям и учитывается согласно указанной норме (Письмо от 25.09.2023 N 03-03-10/91102). Разъяснения ведомства даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР, поскольку финансовое обеспечение предупредительных мер также осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом фонда на текущий финансовый год. Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением амортизируемого имущества и имущественных прав, или недополученных доходов, признаются единовременно на дату их зачисления (п. 4.1 ст. 271 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Средства в виде субсидий, не указанных в ст. 251 НК РФ, включаются в состав доходов в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Финансовое обеспечение предупредительных мер, по мнению Минфина России, относится к таким субсидиям и учитывается согласно указанной норме (Письмо от 25.09.2023 N 03-03-10/91102). Разъяснения ведомства даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР, поскольку финансовое обеспечение предупредительных мер также осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом фонда на текущий финансовый год. Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением амортизируемого имущества и имущественных прав, или недополученных доходов, признаются единовременно на дату их зачисления (п. 4.1 ст. 271 НК РФ) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины в связи с обращением с имущественным иском в арбитражный суд (судебные расходы) и получение возмещения понесенных затрат от проигравшей стороны?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Из буквального прочтения абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 следует, что судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует учитывать в доходах не в том отчетном периоде, в котором вступил в законную силу вынесенный судебный акт, а в том отчетном периоде, в котором он вынесен. Однако, на наш взгляд, такое определение даты признания дохода не согласуется с требованием осмотрительности, закрепленным в п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Это связано с тем, что до вступления в силу судебного акта проигравшая сторона вправе обратиться в апелляционную инстанцию и в случае, если по результатам рассмотрения дела итоговый судебный акт будет вынесен в ее пользу, оснований для включения в состав доходов суммы возмещения судебных расходов у организации не будет.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Из буквального прочтения абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 следует, что судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует учитывать в доходах не в том отчетном периоде, в котором вступил в законную силу вынесенный судебный акт, а в том отчетном периоде, в котором он вынесен. Однако, на наш взгляд, такое определение даты признания дохода не согласуется с требованием осмотрительности, закрепленным в п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Это связано с тем, что до вступления в силу судебного акта проигравшая сторона вправе обратиться в апелляционную инстанцию и в случае, если по результатам рассмотрения дела итоговый судебный акт будет вынесен в ее пользу, оснований для включения в состав доходов суммы возмещения судебных расходов у организации не будет.
Готовое решение: Как покупателю учитывать возвратную и возвратную залоговую тару
(КонсультантПлюс, 2025)если виновное лицо установлено, то расход можно признать одновременно с признанием дохода в виде возмещения - на дату, когда виновник признал ущерб, или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании ущерба (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693);
(КонсультантПлюс, 2025)если виновное лицо установлено, то расход можно признать одновременно с признанием дохода в виде возмещения - на дату, когда виновник признал ущерб, или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании ущерба (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693);