Компенсация расходов на аренду квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов на аренду квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 422 НК РФвозмещения расходов по найму (аренде) жилья, в том числе на проживание в гостинице на период поиска жилья при переезде на работу в другую местность
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 10 "Ответственность за нарушение обязательств по договору" Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации""Таким образом, право требования возмещения убытков в виде расходов на оплату аренды квартиры должно быть связано с установлением судом факта нарушения прав истца и несением истцом расходов для восстановления нарушенного права. При этом, исходя из требований вышеуказанных норм права, истец в том числе, должен доказать наличие убытков, их размер, причинную связь возникновения убытков с действиями ответчика, реальность понесенных им затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть аренду квартиры для сотрудника
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата (возмещение стоимости) аренды квартиры для сотрудника, в том числе иногороднего, облагается страховыми взносами в общем порядке, так как она является доходом в натуральной форме (Письма Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274, от 02.11.2021 N 03-04-06/88849, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 1), от 24.11.2020 N 03-15-06/102261, от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата (возмещение стоимости) аренды квартиры для сотрудника, в том числе иногороднего, облагается страховыми взносами в общем порядке, так как она является доходом в натуральной форме (Письма Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274, от 02.11.2021 N 03-04-06/88849, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 1), от 24.11.2020 N 03-15-06/102261, от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 N 501
"Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки"Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.
"Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки"Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
(ред. от 17.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если же организация компенсирует расходы сотрудника на аренду жилья путем выплаты материальной помощи, сумма такого возмещения в целях налогообложения прибыли не учитывается (п. 23 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же организация компенсирует расходы сотрудника на аренду жилья путем выплаты материальной помощи, сумма такого возмещения в целях налогообложения прибыли не учитывается (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения расходов сотрудников на оплату аренды жилья могут быть освобождены от налогообложения на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, если законодательством предусмотрена компенсация указанных расходов за счет бюджетных средств, определены порядок и условия выплаты этой компенсации (Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807, от 02.11.2021 N 03-04-06/88846, от 27.07.2018 N 03-04-05/53108). Если же компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам происходит не в соответствии с законодательством, а на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), то такие суммы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения расходов сотрудников на оплату аренды жилья могут быть освобождены от налогообложения на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, если законодательством предусмотрена компенсация указанных расходов за счет бюджетных средств, определены порядок и условия выплаты этой компенсации (Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807, от 02.11.2021 N 03-04-06/88846, от 27.07.2018 N 03-04-05/53108). Если же компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам происходит не в соответствии с законодательством, а на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), то такие суммы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата (возмещение) проживания работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что локальным актом организации предусмотрена компенсация расходов на аренду жилья работникам. Выплата связана с проживанием работника в определенной местности и периодом, когда работник фактически не исполняет трудовые обязанности. Она не является стимулирующей выплатой, не зависит от показателей трудовой деятельности, квалификации работника, условий работы. Она носит социальный характер, не является вознаграждением в рамках трудовых отношений, а потому не является объектом обложения взносами на травматизм.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата (возмещение) проживания работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что локальным актом организации предусмотрена компенсация расходов на аренду жилья работникам. Выплата связана с проживанием работника в определенной местности и периодом, когда работник фактически не исполняет трудовые обязанности. Она не является стимулирующей выплатой, не зависит от показателей трудовой деятельности, квалификации работника, условий работы. Она носит социальный характер, не является вознаграждением в рамках трудовых отношений, а потому не является объектом обложения взносами на травматизм.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
Готовое решение: По каким статьям КОСГУ отражаются командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы компенсируете понесенные расходы по аренде квартиры работнику, отразите их в порядке, аналогичном для расходов по найму жилых помещений в командировке (п. 10.2.6 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы компенсируете понесенные расходы по аренде квартиры работнику, отразите их в порядке, аналогичном для расходов по найму жилых помещений в командировке (п. 10.2.6 Порядка N 209н).
Статья: О налоговой эффективности выплат персоналу. Какие факторы на нее влияют
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В части НДФЛ существуют как судебные акты, где суды сочли расходы на компенсацию аренды жилья расходами "по обустройству на новом месте жительства..." (см. например, постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.2014 N Ф07-6326/2014 по делу N А56-50900/2013), так и построенная на толковании объекта обложения НДФЛ (и потому не вполне относимая к предмету рассмотрения в настоящем параграфе) позиция, основанная на п. 3 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В части НДФЛ существуют как судебные акты, где суды сочли расходы на компенсацию аренды жилья расходами "по обустройству на новом месте жительства..." (см. например, постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.2014 N Ф07-6326/2014 по делу N А56-50900/2013), так и построенная на толковании объекта обложения НДФЛ (и потому не вполне относимая к предмету рассмотрения в настоящем параграфе) позиция, основанная на п. 3 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.
Готовое решение: Как оплатить выходные дни в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник самовольно решил остаться в месте командировки на выходные (вместо того, чтобы вернуться), то возмещать расходы, например, на аренду жилья, вы не обязаны.
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник самовольно решил остаться в месте командировки на выходные (вместо того, чтобы вернуться), то возмещать расходы, например, на аренду жилья, вы не обязаны.
Статья: "Жилищные алименты" - миф или новая правовая реальность?
(Чефранова Е.А.)
("Семейное и жилищное право", 2023, NN 3, 4)С подходами к решению вопросов возмещения расходов на аренду жилого помещения, наработанными судебной практикой, в целом следует согласиться. Сложнее дело обстоит со взысканием дополнительных расходов на приобретение жилого помещения в случаях отсутствия у ребенка пригодного для постоянного проживания жилища.
(Чефранова Е.А.)
("Семейное и жилищное право", 2023, NN 3, 4)С подходами к решению вопросов возмещения расходов на аренду жилого помещения, наработанными судебной практикой, в целом следует согласиться. Сложнее дело обстоит со взысканием дополнительных расходов на приобретение жилого помещения в случаях отсутствия у ребенка пригодного для постоянного проживания жилища.