Компенсация расходов на проживание иногородних сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов на проживание иногородних сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 211 НК РФпроживания иногороднего работника, предусмотренного трудовым договором
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды применяют эту правовую позицию при решении вопроса об обложении НДФЛ затрат по аренде жилья для работников. Так, АС Северо-Западного округа в постановлении от 04.07.2022 N Ф07-7696/2022 по делу N А44-4571/2021 пришел к выводу, что договор аренды жилого помещения был заключен с учетом потребности учреждения и заинтересованности в иногороднем сотруднике. Предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда. Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности учреждения, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого учреждения как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей. Спорные затраты отнесены учреждением как налогоплательщиком на общехозяйственные расходы и в фонд заработной платы не включались. Суммы арендной платы за арендованное учреждением жилое помещение для проживания иногороднего сотрудника не являются выплатами, производимыми работнику за результаты его труда, а относятся к выплатам, связанным с обустройством сотрудника на новом месте жительства, и не облагаются НДФЛ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды применяют эту правовую позицию при решении вопроса об обложении НДФЛ затрат по аренде жилья для работников. Так, АС Северо-Западного округа в постановлении от 04.07.2022 N Ф07-7696/2022 по делу N А44-4571/2021 пришел к выводу, что договор аренды жилого помещения был заключен с учетом потребности учреждения и заинтересованности в иногороднем сотруднике. Предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда. Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности учреждения, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого учреждения как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей. Спорные затраты отнесены учреждением как налогоплательщиком на общехозяйственные расходы и в фонд заработной платы не включались. Суммы арендной платы за арендованное учреждением жилое помещение для проживания иногороднего сотрудника не являются выплатами, производимыми работнику за результаты его труда, а относятся к выплатам, связанным с обустройством сотрудника на новом месте жительства, и не облагаются НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.01.2009 N ВЕ-22-3/6@
"О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения"На основании изложенного, если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
"О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения"На основании изложенного, если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
Статья: "Командировочные" затраты физлица - исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Выполнение работ, оказание услуг физлицом по договору ГПХ могут быть связаны с издержками на проезд, проживание в другом городе. Часто заказчик берет такие расходы на себя. В договоре обычно четко закрепляют перечень компенсируемых расходов и порядок их возмещения.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Выполнение работ, оказание услуг физлицом по договору ГПХ могут быть связаны с издержками на проезд, проживание в другом городе. Часто заказчик берет такие расходы на себя. В договоре обычно четко закрепляют перечень компенсируемых расходов и порядок их возмещения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по оплате новому работнику (иностранному гражданину - высококвалифицированному специалисту (временно пребывающему на территории РФ)) расходов по найму жилья в новом месте жительства (по месту нахождения организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в п. 1 ст. 217 НК РФ указаны исключительно расходы, связанные с переездом, то, по мнению Минфина России, НДФЛ не облагаются именно они. А на компенсацию работнику расходов по найму жилого помещения при переезде на работу в другую местность эта норма не распространяется. Компенсация расходов по найму жилого помещения осуществляется на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством. Следовательно, такие выплаты должны облагаться НДФЛ. См., например, Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274. В то же время ФНС России отметила, что с учетом позиции Верховного Суда РФ оплата проживания иногороднего работника, предусмотренная трудовым договором и производимая в интересах работодателя, не признается доходом, облагаемым НДФЛ. Подробную информацию по данному вопросу, включая официальные разъяснения и правоприменительную практику, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в п. 1 ст. 217 НК РФ указаны исключительно расходы, связанные с переездом, то, по мнению Минфина России, НДФЛ не облагаются именно они. А на компенсацию работнику расходов по найму жилого помещения при переезде на работу в другую местность эта норма не распространяется. Компенсация расходов по найму жилого помещения осуществляется на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством. Следовательно, такие выплаты должны облагаться НДФЛ. См., например, Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274. В то же время ФНС России отметила, что с учетом позиции Верховного Суда РФ оплата проживания иногороднего работника, предусмотренная трудовым договором и производимая в интересах работодателя, не признается доходом, облагаемым НДФЛ. Подробную информацию по данному вопросу, включая официальные разъяснения и правоприменительную практику, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Описание ситуации: Организация заключает трехсторонний договор на образовательные услуги с лицензированным учебным учреждением, по которому сотрудник получает второе высшее образование. В договоре прописаны условия, по которым сотрудник обязан отработать в организации определенный срок, а также возместить организации расходы на обучение в случае нарушения условий договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Описание ситуации: Организация заключает трехсторонний договор на образовательные услуги с лицензированным учебным учреждением, по которому сотрудник получает второе высшее образование. В договоре прописаны условия, по которым сотрудник обязан отработать в организации определенный срок, а также возместить организации расходы на обучение в случае нарушения условий договора.
Статья: Бухгалтерский учет расходов на наем жилого помещения, услуги гостиницы
(Плошкина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Компенсация расходов на проживание иногородним работникам
(Плошкина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Компенсация расходов на проживание иногородним работникам
Вопрос: Облагается ли НДФЛ оплата работодателем аренды квартиры, коммунальных услуг, проезда к месту работы и обратно для иногородних работников, если ведется персонифицированный учет?
(Консультация эксперта, 2025)При этом ФНС России в Письме от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@ со ссылкой на п. 3 Обзора указывает, что суммы возмещения организацией иногородним работникам расходов по найму жилого помещения, предусмотренные трудовым договором и производимые исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом, не признаются доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)При этом ФНС России в Письме от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@ со ссылкой на п. 3 Обзора указывает, что суммы возмещения организацией иногородним работникам расходов по найму жилого помещения, предусмотренные трудовым договором и производимые исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом, не признаются доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
Вопрос: Организация по заданию учредителя проводит субботник в зданиях и на территориях, принадлежащих учредителю. Для участия привлекаются все желающие работники организации. Расходы, в том числе на проезд работников в другой город и питание, несет работодатель. Как эти выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Полагаем, если работодатель направляет работников в другой город для проведения субботника, данная поездка может быть отнесена к служебной командировке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Полагаем, если работодатель направляет работников в другой город для проведения субботника, данная поездка может быть отнесена к служебной командировке.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате работникам и членам их семей проезда к постоянному месту проживания и обратно к месту релокации, а также их проживания в месте нахождения работодателя.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274)Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату жилого помещения, или его оплатой, или его бесплатным предоставлением.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274)Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату жилого помещения, или его оплатой, или его бесплатным предоставлением.