Компенсация расходов от иностранного поставщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов от иностранного поставщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы определения таможенной стоимости вывозимых товаров
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Тем не менее суд апелляционной инстанции встал на сторону таможенного органа [10]. Если договорные отношения между покупателем и продавцом оцениваемых товаров предусматривают, чтобы покупатель перечислил продавцу платежи в качестве компенсации расходов на доставку товара от станции отправления до места убытия, то такие платежи подлежат включению в таможенную стоимость вывозимых товаров. Иначе происходит занижение таможенной стоимости путем установления номинальной цены, сопровождающейся дополнительной компенсацией расходов продавца на доставку товара до места убытия. Применение отдельного договора на перевозку для получения компенсации расходов по доставке товаров от станции отправления до места убытия вывозимых товаров является разделением цены - включением одной ее части в отдельный договор перевозки. Контракт и договор заключены одной и той же датой, предусмотрен конкретный маршрут перевозки, денежные средства являются компенсацией затрат продавца. Соответственно расходы иностранного контрагента - одна из составляющих платежей за товары, осуществленных непосредственно продавцу. Суды вышестоящих инстанций лишь подтвердили это решение.
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Тем не менее суд апелляционной инстанции встал на сторону таможенного органа [10]. Если договорные отношения между покупателем и продавцом оцениваемых товаров предусматривают, чтобы покупатель перечислил продавцу платежи в качестве компенсации расходов на доставку товара от станции отправления до места убытия, то такие платежи подлежат включению в таможенную стоимость вывозимых товаров. Иначе происходит занижение таможенной стоимости путем установления номинальной цены, сопровождающейся дополнительной компенсацией расходов продавца на доставку товара до места убытия. Применение отдельного договора на перевозку для получения компенсации расходов по доставке товаров от станции отправления до места убытия вывозимых товаров является разделением цены - включением одной ее части в отдельный договор перевозки. Контракт и договор заключены одной и той же датой, предусмотрен конкретный маршрут перевозки, денежные средства являются компенсацией затрат продавца. Соответственно расходы иностранного контрагента - одна из составляющих платежей за товары, осуществленных непосредственно продавцу. Суды вышестоящих инстанций лишь подтвердили это решение.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Принимая во внимание изложенное, по мнению ФНС России, суммы возмещения российской организацией иностранной организации - продавцу расходов, понесенных по контракту в связи с превышением покупателем периода разгрузки железнодорожных вагонов сверх оговоренного контрактом времени, следует рассматривать не как отдельный вид доходов, подлежащий налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ, а как компенсацию расходов (убытков) в рамках договорных отношений на реализацию и поставку товара арендованными железнодорожными вагонами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Принимая во внимание изложенное, по мнению ФНС России, суммы возмещения российской организацией иностранной организации - продавцу расходов, понесенных по контракту в связи с превышением покупателем периода разгрузки железнодорожных вагонов сверх оговоренного контрактом времени, следует рассматривать не как отдельный вид доходов, подлежащий налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ, а как компенсацию расходов (убытков) в рамках договорных отношений на реализацию и поставку товара арендованными железнодорожными вагонами.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 13.11.2024)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)договоров (соглашений), определяющих взаимоотношения сторон при аренде (безвозмездном пользовании) объектов (помещений) в части возмещения соответствующей доли затрат арендодателя (ссудодателя) по расчетам с поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов, а также иных аналогичных возмещений организациям, не являющимся поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов;
(ред. от 13.11.2024)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)договоров (соглашений), определяющих взаимоотношения сторон при аренде (безвозмездном пользовании) объектов (помещений) в части возмещения соответствующей доли затрат арендодателя (ссудодателя) по расчетам с поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов, а также иных аналогичных возмещений организациям, не являющимся поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов;
<Письмо> МНС РФ от 02.09.2002 N ШС-6-14/1353
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02)Кроме того, из пункта 3 статьи 7 указанного Закона, пунктов 21, 22 инструкции от 11.10.95 N 39 следует, что организация, заявляющая требование о возмещении суммы налога на добавленную стоимость в связи с отгрузкой товара на экспорт, обязана подтвердить факт отгрузки товара за пределы СНГ, фактическую оплату своему поставщику суммы налога, на возмещение которой она претендует, и факт поступления денежных средств от иностранного покупателя на свой расчетный счет. При этом указанные обстоятельства должны удостоверяться определенными документами, оформленными в установленном соответствующими нормативными актами порядке.
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02)Кроме того, из пункта 3 статьи 7 указанного Закона, пунктов 21, 22 инструкции от 11.10.95 N 39 следует, что организация, заявляющая требование о возмещении суммы налога на добавленную стоимость в связи с отгрузкой товара на экспорт, обязана подтвердить факт отгрузки товара за пределы СНГ, фактическую оплату своему поставщику суммы налога, на возмещение которой она претендует, и факт поступления денежных средств от иностранного покупателя на свой расчетный счет. При этом указанные обстоятельства должны удостоверяться определенными документами, оформленными в установленном соответствующими нормативными актами порядке.