Компенсация за использование личного автомобиля сверх норм налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за использование личного автомобиля сверх норм налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФстоимость ГСМ и ремонта, которую работодатель компенсирует дополнительно сверх нормы за использование личного автомобиля в служебных целях >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам2.1. Начисляются ли взносы на травматизм на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, выплаченную сверх норм, установленных для налога на прибыль?
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Дополнительные выплаты, производимые по решению руководителя организации в порядке исключения, связанные с командировками и компенсациями за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок сверх норм возмещения осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Дополнительные выплаты, производимые по решению руководителя организации в порядке исключения, связанные с командировками и компенсациями за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок сверх норм возмещения осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации;
"Инструкция по калькулированию себестоимости продукции на предприятиях молочной, маслосыродельной и молочноконсервной промышленности"
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)<1> Затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством.
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)<1> Затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата компенсации за использование в служебных целях личного легкового автомобиля работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок сверх вышеуказанной нормы в расходах для целей налогообложения не учитывается (п. 38 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок сверх вышеуказанной нормы в расходах для целей налогообложения не учитывается (п. 38 ст. 270 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, ФАС Уральского округа рассматривал ситуацию, когда организация выплачивала работникам, использующим личные автомобили в служебных целях, компенсацию в размере, установленном Постановлением N 92, а также дополнительно оплачивала стоимость ГСМ. Суд квалифицировал оплату ГСМ как сверхнормативную компенсацию, которая не может быть учтена в расходах в целях налогообложения прибыли (Постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2008 N Ф09-9153/08-С3, правомерность которого подтверждена Определением ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-495/09).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, ФАС Уральского округа рассматривал ситуацию, когда организация выплачивала работникам, использующим личные автомобили в служебных целях, компенсацию в размере, установленном Постановлением N 92, а также дополнительно оплачивала стоимость ГСМ. Суд квалифицировал оплату ГСМ как сверхнормативную компенсацию, которая не может быть учтена в расходах в целях налогообложения прибыли (Постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2008 N Ф09-9153/08-С3, правомерность которого подтверждена Определением ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-495/09).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- доходы от использования корпоративного автомобиля в личных целях и суммы компенсации расходов на ГСМ и пр.;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- доходы от использования корпоративного автомобиля в личных целях и суммы компенсации расходов на ГСМ и пр.;
Вопрос: Об учете компенсаций за использование личного автомобиля при определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66095)При этом пунктом 38 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что выплата компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66095)При этом пунктом 38 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что выплата компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.08.2025 N 03-00-08/79253 <Налогообложение компенсации за использование личного электромобиля>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)В налоговом учете расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитывают в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)В налоговом учете расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитывают в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Компенсация за личное авто: как выплачивать и учитывать
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 39)Датой признания расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей на основании подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) компании (письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 N 16-17/069746).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 39)Датой признания расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей на основании подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) компании (письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 N 16-17/069746).
Вопрос: Можно ли учесть расходы на компенсацию работнику за использование в работе личного мотоцикла с электрическим двигателем при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы налогоплательщика на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта), расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы налогоплательщика на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта), расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Расход не признается в налоговом учете либо признается в меньшей сумме, чем в бухгалтерском учете >>>
Вопрос: Можно ли учесть в целях налога на прибыль суммы компенсации работникам за использование личных автомобилей в служебных целях свыше норм, предусмотренных законодательно? Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами суммы данных компенсаций?
(Консультация эксперта, 2024)Одновременно в силу п. 38 ст. 270 НК РФ в расчет налоговой базы по налогу на прибыль не принимаются затраты, произведенные налогоплательщиком на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2024)Одновременно в силу п. 38 ст. 270 НК РФ в расчет налоговой базы по налогу на прибыль не принимаются затраты, произведенные налогоплательщиком на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация работнику за использование его личного транспорта - легковых автомобилей и мотоциклов - учитывается в прочих расходах на дату выплаты (перечисления) в пределах норм (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 4 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация работнику за использование его личного транспорта - легковых автомобилей и мотоциклов - учитывается в прочих расходах на дату выплаты (перечисления) в пределах норм (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 4 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).