Компенсация за обучение в налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за обучение в налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и страховые взносы в связи с умышленным заключением с физическими лицами договоров гражданско-правового характера, прикрывающих трудовые отношения: на инженерное обслуживание, прием/хранение, отгрузку ТМЦ (кладовщик), поиск покупателей, проведение переговоров, встреч, контроль за сроками оплаты продукции (торговый представитель), увеличение полочного пространства под продукцию, контроль ценовой политики, привлечение покупателей (мерчандайзер), перевозку грузов (экспедитор), оказание бухгалтерских услуг (бухгалтер) и др. Налоговый орган указал, что общество постоянно размещало объявления о вакансиях с режимом работы "постоянная занятость", но трудоустроило только 2 сотрудников, компенсировало физическим лицам сотовую связь, расходы на ГСМ и командировочные расходы, оплачивало их обучение, являлось единственным контрагентом физических лиц, не представило документы по определению размера вознаграждения. При этом физические лица регистрировались как индивидуальные предприниматели и открывали расчетные счета (в одном банке с обществом) незадолго до начала работы, выполняли работу определенного рода, а не разовые работы (задания), сотрудничали с обществом в течение длительного времени, участвовали в текущей деятельности общества, не несли предпринимательских расходов, использовали один IP-адрес с обществом, получали вознаграждение регулярно с назначением платежа "зарплата", использовали его на личные нужды и снимались с регистрационного учета после прекращения работы с обществом. Суд признал доначисления обоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и страховые взносы в связи с умышленным заключением с физическими лицами договоров гражданско-правового характера, прикрывающих трудовые отношения: на инженерное обслуживание, прием/хранение, отгрузку ТМЦ (кладовщик), поиск покупателей, проведение переговоров, встреч, контроль за сроками оплаты продукции (торговый представитель), увеличение полочного пространства под продукцию, контроль ценовой политики, привлечение покупателей (мерчандайзер), перевозку грузов (экспедитор), оказание бухгалтерских услуг (бухгалтер) и др. Налоговый орган указал, что общество постоянно размещало объявления о вакансиях с режимом работы "постоянная занятость", но трудоустроило только 2 сотрудников, компенсировало физическим лицам сотовую связь, расходы на ГСМ и командировочные расходы, оплачивало их обучение, являлось единственным контрагентом физических лиц, не представило документы по определению размера вознаграждения. При этом физические лица регистрировались как индивидуальные предприниматели и открывали расчетные счета (в одном банке с обществом) незадолго до начала работы, выполняли работу определенного рода, а не разовые работы (задания), сотрудничали с обществом в течение длительного времени, участвовали в текущей деятельности общества, не несли предпринимательских расходов, использовали один IP-адрес с обществом, получали вознаграждение регулярно с назначением платежа "зарплата", использовали его на личные нужды и снимались с регистрационного учета после прекращения работы с обществом. Суд признал доначисления обоснованными.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2024 N 11АП-4598/2022, 11АП-6324/2023 по делу N А55-30420/2020
Требование: О взыскании убытков.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.В части реального ущерба на содержание общества в размере 14 025 865 руб. 38 коп. (расходы на оплату выплат, расходы по ремонту и содержанию служебных машин, материалы для содержания и ремонта котельной, консервация оборудования, расходы на интернет, ГСМ, расходы на обучение персонала, заработная плата и налоги, и т.д.) суд апелляционной инстанции отмечает, что данные расходы не носят компенсационного характера при восстановлении нарушенных прав истца, не относятся к убыткам по смыслу ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации и не могут быть возложены на ответчика.
Требование: О взыскании убытков.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.В части реального ущерба на содержание общества в размере 14 025 865 руб. 38 коп. (расходы на оплату выплат, расходы по ремонту и содержанию служебных машин, материалы для содержания и ремонта котельной, консервация оборудования, расходы на интернет, ГСМ, расходы на обучение персонала, заработная плата и налоги, и т.д.) суд апелляционной инстанции отмечает, что данные расходы не носят компенсационного характера при восстановлении нарушенных прав истца, не относятся к убыткам по смыслу ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации и не могут быть возложены на ответчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письме Минфина России от 09.12.2016 N 03-03-РЗ/73562 указано, что в случае, если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсацию стоимости его обучения нельзя учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу. Эта позиция подтверждена в Письмах от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076 и от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2614.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письме Минфина России от 09.12.2016 N 03-03-РЗ/73562 указано, что в случае, если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсацию стоимости его обучения нельзя учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу. Эта позиция подтверждена в Письмах от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076 и от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2614.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"а) в абзаце первом слова "16 лет детей" заменить словами "18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях";
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"а) в абзаце первом слова "16 лет детей" заменить словами "18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях";