Комплект документов при отгрузке на экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Комплект документов при отгрузке на экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов. Налоговый орган указал, что приобретенный уголь, заявленный в качестве реализованного на экспорт, реализован не был, а приобретение угля с качественными характеристиками, которые указаны в документах, подтверждающих факт отгрузки на экспорт, не производилось. Из материалов дела следует, что общество приобрело уголь марки АС, качественные характеристики которого подтверждаются удостоверениями качества. В дальнейшем уголь был экспортирован, что подтверждается УДК. Факт экспорта угля налоговым органом не оспаривается. При проведении проверки налоговая инспекция выявила, что показатели качества угля, отраженные в УДК, отличаются от показателей, полученных при привлечении независимых сюрвейерских компаний. Вместе с тем различия в показателях объясняются различиями в методиках проверки показателей качества угля. Суд указал на некорректность сравнения результатов анализов, произведенных по разным стандартам и в разное время, поскольку уголь является неоднородным товаром, на его качественные показатели влияют условия транспортировки, хранения и складирования, погодные условия. Поскольку уголь хранился открытым способом, внешние факторы могли привести к изменению качественных, химических и ситовых характеристик товара. Суд указал, что из смысла ст. ст. 164, 165 НК РФ следует, что основанием для получения права на налогообложение товаров (работ, услуг) по ставке 0 процентов является сам факт вывоза товара за пределы РФ, который никак не связан с видом (кодом ТН ВЭД) экспортируемого товара, а также с соблюдением таможенного законодательства. Поскольку из решения налогового органа не следует, что товар, указанный в представленных обществом контрактах, не является одним и тем же товаром, а также не следует, что указанный в документах товар действительно не экспортировался, принимая во внимание предоставление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом было неправомерно отказано в возмещении НДС, налогоплательщиком представлены все необходимые документы для подтверждения применения ставки 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов. Налоговый орган указал, что приобретенный уголь, заявленный в качестве реализованного на экспорт, реализован не был, а приобретение угля с качественными характеристиками, которые указаны в документах, подтверждающих факт отгрузки на экспорт, не производилось. Из материалов дела следует, что общество приобрело уголь марки АС, качественные характеристики которого подтверждаются удостоверениями качества. В дальнейшем уголь был экспортирован, что подтверждается УДК. Факт экспорта угля налоговым органом не оспаривается. При проведении проверки налоговая инспекция выявила, что показатели качества угля, отраженные в УДК, отличаются от показателей, полученных при привлечении независимых сюрвейерских компаний. Вместе с тем различия в показателях объясняются различиями в методиках проверки показателей качества угля. Суд указал на некорректность сравнения результатов анализов, произведенных по разным стандартам и в разное время, поскольку уголь является неоднородным товаром, на его качественные показатели влияют условия транспортировки, хранения и складирования, погодные условия. Поскольку уголь хранился открытым способом, внешние факторы могли привести к изменению качественных, химических и ситовых характеристик товара. Суд указал, что из смысла ст. ст. 164, 165 НК РФ следует, что основанием для получения права на налогообложение товаров (работ, услуг) по ставке 0 процентов является сам факт вывоза товара за пределы РФ, который никак не связан с видом (кодом ТН ВЭД) экспортируемого товара, а также с соблюдением таможенного законодательства. Поскольку из решения налогового органа не следует, что товар, указанный в представленных обществом контрактах, не является одним и тем же товаром, а также не следует, что указанный в документах товар действительно не экспортировался, принимая во внимание предоставление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом было неправомерно отказано в возмещении НДС, налогоплательщиком представлены все необходимые документы для подтверждения применения ставки 0 процентов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, уточненная декларация представлена обществом в связи с тем, что им не собран пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% при отгрузке продукции на экспорт в отношении операций, по которым НДС уже возмещен. То есть льготное право на применение ставки 0% по экспортным операциям не подтверждено, что исключает произвольное определение сроков уплаты НДС за соответствующий период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, уточненная декларация представлена обществом в связи с тем, что им не собран пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% при отгрузке продукции на экспорт в отношении операций, по которым НДС уже возмещен. То есть льготное право на применение ставки 0% по экспортным операциям не подтверждено, что исключает произвольное определение сроков уплаты НДС за соответствующий период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.1. Правомерно ли возмещение НДС, если товары отгружены на экспорт до перехода на УСН, а подтверждающие нулевую ставку НДС документы и декларация представлены после?
Готовое решение: Как заполнить справку о подтверждающих документах
(КонсультантПлюс, 2025)Графу 11 заполняйте, если указанные в СПД документы подтверждают отгрузку (получение) товаров при их вывозе (ввозе) без таможенного оформления (в графе 4 указан код вида подтверждающего документа 02_3 или 02_4). Код страны грузополучателя (грузоотправителя) укажите в соответствии с ОКСМ (п. 11 Примечаний к справке о подтверждающих документах).
(КонсультантПлюс, 2025)Графу 11 заполняйте, если указанные в СПД документы подтверждают отгрузку (получение) товаров при их вывозе (ввозе) без таможенного оформления (в графе 4 указан код вида подтверждающего документа 02_3 или 02_4). Код страны грузополучателя (грузоотправителя) укажите в соответствии с ОКСМ (п. 11 Примечаний к справке о подтверждающих документах).
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)для услуг, оказанных при организации международной перевозки (кроме железнодорожной перевозки за пределы ЕАЭС или при ввозе товаров тем же способом с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, а также железнодорожной перевозки импортированных товаров по территории РФ), - в зависимости от вида и способа перевозки - с даты составления транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров, с даты оформления поручения на отгрузку товаров, с даты оформления иных документов, указанных в пп. 2 п. 3.1 ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)для услуг, оказанных при организации международной перевозки (кроме железнодорожной перевозки за пределы ЕАЭС или при ввозе товаров тем же способом с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, а также железнодорожной перевозки импортированных товаров по территории РФ), - в зависимости от вида и способа перевозки - с даты составления транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров, с даты оформления поручения на отгрузку товаров, с даты оформления иных документов, указанных в пп. 2 п. 3.1 ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ);
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно экспорт (вывоз) товаров облагается НДС по ставке 0%. Нулевую ставку нужно подтвердить документами в течение 180 дней со дня отгрузки товара. Экспортный НДС отражайте в той же декларации, что подаете по внутрироссийским операциям, за квартал, в котором соберете подтверждающие документы.
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно экспорт (вывоз) товаров облагается НДС по ставке 0%. Нулевую ставку нужно подтвердить документами в течение 180 дней со дня отгрузки товара. Экспортный НДС отражайте в той же декларации, что подаете по внутрироссийским операциям, за квартал, в котором соберете подтверждающие документы.
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если в отведенный НК РФ срок подтверждающие экспорт документы не собраны, к отгрузке товаров применяют традиционную ставку налога (п. 3 ст. 164, п. 9 ст. 165 НК РФ). Заметим: с 01.01.2024 п. 9 ст. 165 НК РФ (в редакции Федерального закона N 549-ФЗ) помимо документов (их копий) называет и реестры.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если в отведенный НК РФ срок подтверждающие экспорт документы не собраны, к отгрузке товаров применяют традиционную ставку налога (п. 3 ст. 164, п. 9 ст. 165 НК РФ). Заметим: с 01.01.2024 п. 9 ст. 165 НК РФ (в редакции Федерального закона N 549-ФЗ) помимо документов (их копий) называет и реестры.