Концепция необоснованной налоговой выгоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Концепция необоснованной налоговой выгоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Общие и специальные налоговые антиуклонительные меры в налоговом праве РФ: использование чужого опыта
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ, столкнувшись с многочисленными спорами по вопросам применения концепции добросовестного налогоплательщика, был вынужден в целях упорядочения подходов выработать позицию по ее практическому применению. Результатом стало появление в 2006 году новой концепции, которая получила название "необоснованная налоговая выгода" <8>. Она включила в себя понятие добросовестного налогоплательщика и состояла из нескольких самостоятельных концепций, которые могли применяться достаточно автономно. В целом концепция необоснованной налоговой выгоды была заявлена как универсальная, без привязки к отдельным налогам или налоговым льготам либо иным выгодам. В результате в спорах по уклонению от уплаты налогов был совершен отход от исследования добросовестности налогоплательщика (которая презюмировалась) в пользу исследования объективных фактов об обоснованности или необоснованности налоговой выгоды, получаемой налогоплательщиком <9>. Постановление ВАС РФ о необоснованной налоговой выгоде <10> больше чем на десятилетие стало правовой основой для рассмотрения многочисленных налоговых споров о законности применяемых налогоплательщиками способов налоговой оптимизации (налогового планирования).
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ, столкнувшись с многочисленными спорами по вопросам применения концепции добросовестного налогоплательщика, был вынужден в целях упорядочения подходов выработать позицию по ее практическому применению. Результатом стало появление в 2006 году новой концепции, которая получила название "необоснованная налоговая выгода" <8>. Она включила в себя понятие добросовестного налогоплательщика и состояла из нескольких самостоятельных концепций, которые могли применяться достаточно автономно. В целом концепция необоснованной налоговой выгоды была заявлена как универсальная, без привязки к отдельным налогам или налоговым льготам либо иным выгодам. В результате в спорах по уклонению от уплаты налогов был совершен отход от исследования добросовестности налогоплательщика (которая презюмировалась) в пользу исследования объективных фактов об обоснованности или необоснованности налоговой выгоды, получаемой налогоплательщиком <9>. Постановление ВАС РФ о необоснованной налоговой выгоде <10> больше чем на десятилетие стало правовой основой для рассмотрения многочисленных налоговых споров о законности применяемых налогоплательщиками способов налоговой оптимизации (налогового планирования).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)- концепция необоснованной налоговой выгоды;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)- концепция необоснованной налоговой выгоды;
Статья: Деньги: экономическая функция и правовая природа
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Именно в этом деле КС сформулировал концепцию недобросовестного налогоплательщика, нашедшую затем широчайшее применение в судебной практике по налогам. Суть концепции в общих чертах состоит в том, что к недобросовестным налогоплательщикам нормы налогового права применяются не в полном объеме, а с изъятиями - на усмотрение налоговых органов и судов. Высшему Арбитражному Суду впоследствии пришлось ограничивать действие этой необычайно широкой концепции более узкой теорией необоснованной налоговой выгоды <80>. Но это уже другая история.
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Именно в этом деле КС сформулировал концепцию недобросовестного налогоплательщика, нашедшую затем широчайшее применение в судебной практике по налогам. Суть концепции в общих чертах состоит в том, что к недобросовестным налогоплательщикам нормы налогового права применяются не в полном объеме, а с изъятиями - на усмотрение налоговых органов и судов. Высшему Арбитражному Суду впоследствии пришлось ограничивать действие этой необычайно широкой концепции более узкой теорией необоснованной налоговой выгоды <80>. Но это уже другая история.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- наряду с нормами двухсторонних соглашений раньше применялась концепция необоснованной налоговой выгоды <14>, а на данный момент применяется общая антиуклонительная норма - ст. 54.1 НК РФ;
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- наряду с нормами двухсторонних соглашений раньше применялась концепция необоснованной налоговой выгоды <14>, а на данный момент применяется общая антиуклонительная норма - ст. 54.1 НК РФ;
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Таким образом, применение концепций необоснованной налоговой выгоды и недобросовестности (теории об обходе закона) имеет излишне широкое поле для потенциального применения и фактически может иметь место и имеет место в действительности в рамках самых различных категорий дел, создавая угрозу стабильности и предсказуемости правоприменительного процесса.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Таким образом, применение концепций необоснованной налоговой выгоды и недобросовестности (теории об обходе закона) имеет излишне широкое поле для потенциального применения и фактически может иметь место и имеет место в действительности в рамках самых различных категорий дел, создавая угрозу стабильности и предсказуемости правоприменительного процесса.
Статья: Специальные антиуклонительные правила в международном налогообложении: правовая природа и перспективы развития
(Мачехин В.А.)
("Финансовое право", 2024, N 11)Вопросы трансфертного ценообразования, тонкой капитализации, налогообложения контролируемых иностранных компаний и фактического права на доход заняли лидирующие позиции в отечественном международном налогообложении в последнее десятилетие. Пока очевидно, что эти вопросы обречены оставаться в налоговой повестке России и других стран на ближайшие годы, а возможно, и десятилетия, если не будет изменен подход к действующей системе налоговых правил. Неизвестно, почему именно эти разные вопросы оказались в центре внимания налоговых специалистов и какие проблемы лежат в основе концентрации внимания именно на них, хотя линейка задач и проблем международного налогообложения насчитывает сотни разных вопросов. Настоящая статья посвящена поиску ответа на вопрос о правовой природе указанных выше налоговых антиуклонительных мер, которые принято называть специальными, в отличие от общих антиуклонительных мер, которые применимы в самых различных налоговых ситуациях (например, концепции добросовестного налогоплательщика и необоснованной налоговой выгоды, и положений, предусмотренных в ст. 54.1 Налогового кодекса РФ), и перспективам их развития.
(Мачехин В.А.)
("Финансовое право", 2024, N 11)Вопросы трансфертного ценообразования, тонкой капитализации, налогообложения контролируемых иностранных компаний и фактического права на доход заняли лидирующие позиции в отечественном международном налогообложении в последнее десятилетие. Пока очевидно, что эти вопросы обречены оставаться в налоговой повестке России и других стран на ближайшие годы, а возможно, и десятилетия, если не будет изменен подход к действующей системе налоговых правил. Неизвестно, почему именно эти разные вопросы оказались в центре внимания налоговых специалистов и какие проблемы лежат в основе концентрации внимания именно на них, хотя линейка задач и проблем международного налогообложения насчитывает сотни разных вопросов. Настоящая статья посвящена поиску ответа на вопрос о правовой природе указанных выше налоговых антиуклонительных мер, которые принято называть специальными, в отличие от общих антиуклонительных мер, которые применимы в самых различных налоговых ситуациях (например, концепции добросовестного налогоплательщика и необоснованной налоговой выгоды, и положений, предусмотренных в ст. 54.1 Налогового кодекса РФ), и перспективам их развития.