Кондуитные сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Кондуитные сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Антиуклонительные нормы в налоговом праве: научно-практический анализ
(Свинцов М.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 2)<14> К таким разъяснениям относятся, например, Письмо Минфина России от 9 апреля 2014 г. N 03-00-РЗ/16236, содержащее указание на необходимость производить оценку того, является ли лицо, претендующее на льготы по соглашению, фактическим получателем дохода, установившее основные критерии для такой оценки, а также примеры кондуитных сделок; Письмо Минфина России от 21 ноября 2017 г. N 03-08-05/76939, разъясняющее примеры документов (информации), использование которых возможно в целях подтверждения фактического права на доход; Письма ФНС России от 17 мая 2017 г. N СА-4-7/9270@, от 28 апреля 2018 г. N СА-4-9/8285, от 6 мая 2019 г. N СА-4-7/8448@, содержащие подходы судебной практики по спорам, связанным с применением концепции фактического получателя дохода. См.: СПС "КонсультантПлюс".
(Свинцов М.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 2)<14> К таким разъяснениям относятся, например, Письмо Минфина России от 9 апреля 2014 г. N 03-00-РЗ/16236, содержащее указание на необходимость производить оценку того, является ли лицо, претендующее на льготы по соглашению, фактическим получателем дохода, установившее основные критерии для такой оценки, а также примеры кондуитных сделок; Письмо Минфина России от 21 ноября 2017 г. N 03-08-05/76939, разъясняющее примеры документов (информации), использование которых возможно в целях подтверждения фактического права на доход; Письма ФНС России от 17 мая 2017 г. N СА-4-7/9270@, от 28 апреля 2018 г. N СА-4-9/8285, от 6 мая 2019 г. N СА-4-7/8448@, содержащие подходы судебной практики по спорам, связанным с применением концепции фактического получателя дохода. См.: СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Может ли соучастник схемы уклонения от уплаты налога перераспределить свои потери за счет другого соучастника? (Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2021 N 305-ЭС20-20802)
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Из материалов анализируемого дела, а также материалов ранее рассмотренного налогового спора видно, что покупатель - АО "Нижфарм" - как минимум знал о совершаемом налоговом злоупотреблении, умышленно совершил притворные сделки и извлек экономическую выгоду в результате удешевления приобретаемых активов на суммы налоговых издержек. В комментируемом Определении указывается на то, что у сторон договора имелся обоюдный интерес во включении иностранной (кондуитной, "технической") компании в цепочку сделок с товарным знаком. При рассмотрении налогового спора установлено, что затраты на создание кипрской компании были понесены покупателем товарного знака. Данные обстоятельства получили своеобразную оценку в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 16.01.2019 по налоговому спору АО "Фармамед" (дело N А41-103588/2017): "Возможно, что АО "Нижфарм" предполагало получить иную налоговую выгоду в результате создания "Баттервуд Холдингс Лимитед" и заключения с этой компанией договора о покупке товарного знака, однако это выходит за пределы настоящего дела. Вместе с тем создание схемы взаимоотношений, направленной на получение налоговой экономии, может иметь не единственного выгодоприобретателя".
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Из материалов анализируемого дела, а также материалов ранее рассмотренного налогового спора видно, что покупатель - АО "Нижфарм" - как минимум знал о совершаемом налоговом злоупотреблении, умышленно совершил притворные сделки и извлек экономическую выгоду в результате удешевления приобретаемых активов на суммы налоговых издержек. В комментируемом Определении указывается на то, что у сторон договора имелся обоюдный интерес во включении иностранной (кондуитной, "технической") компании в цепочку сделок с товарным знаком. При рассмотрении налогового спора установлено, что затраты на создание кипрской компании были понесены покупателем товарного знака. Данные обстоятельства получили своеобразную оценку в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 16.01.2019 по налоговому спору АО "Фармамед" (дело N А41-103588/2017): "Возможно, что АО "Нижфарм" предполагало получить иную налоговую выгоду в результате создания "Баттервуд Холдингс Лимитед" и заключения с этой компанией договора о покупке товарного знака, однако это выходит за пределы настоящего дела. Вместе с тем создание схемы взаимоотношений, направленной на получение налоговой экономии, может иметь не единственного выгодоприобретателя".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.05.2019 N СА-4-7/8448@
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Суды установили, что все участники сделок являются аффилированными лицами, а кипрская компания была "технической" (кондуитной) организацией, не являлась фактическим получателем дохода по сделке с обществом выступала лишь транзитным звеном для осуществления сделок по приобретению и последующей продажи доли в уставном капитале российской организации, с целью получения соответствующих преференций в Российской Федерации и в Республике Кипр.
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Суды установили, что все участники сделок являются аффилированными лицами, а кипрская компания была "технической" (кондуитной) организацией, не являлась фактическим получателем дохода по сделке с обществом выступала лишь транзитным звеном для осуществления сделок по приобретению и последующей продажи доли в уставном капитале российской организации, с целью получения соответствующих преференций в Российской Федерации и в Республике Кипр.
<Письмо> Минфина России от 09.04.2014 N 03-00-РЗ/16236
<О применении льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения>По нашему мнению, кондуитные сделки включают следующие примеры, не исчерпываясь ими:
<О применении льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения>По нашему мнению, кондуитные сделки включают следующие примеры, не исчерпываясь ими: