Конституционный суд кадастровая стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Конституционный суд кадастровая стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 375, п. п. 3, 4 и 5 ст. 378.2 НК РФ, поскольку они позволяют произвольно без учета фактического использования здания (помещений в нем) относить его к объектам недвижимого имущества, подлежащим налогообложению исходя из их кадастровой стоимости. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что положения ст. ст. 375 и 378.2 НК РФ не лишают налогоплательщиков возможности при разрешении споров представлять доказательства, указывающие на несоответствие принадлежащего им имущества критериям, установленным оспариваемыми нормами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 375, п. п. 3, 4 и 5 ст. 378.2 НК РФ, поскольку они позволяют произвольно без учета фактического использования здания (помещений в нем) относить его к объектам недвижимого имущества, подлежащим налогообложению исходя из их кадастровой стоимости. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что положения ст. ст. 375 и 378.2 НК РФ не лишают налогоплательщиков возможности при разрешении споров представлять доказательства, указывающие на несоответствие принадлежащего им имущества критериям, установленным оспариваемыми нормами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 375, п. п. 3, 4 и 5 ст. 378.2 НК РФ, поскольку они позволяют произвольно без учета фактического использования здания (помещений в нем) относить его к объектам недвижимого имущества, подлежащим налогообложению исходя из их кадастровой стоимости. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что положения ст. ст. 375 и 378.2 НК РФ не лишают налогоплательщиков возможности при разрешении споров представлять доказательства, указывающие на несоответствие принадлежащего им имущества критериям, установленным оспариваемыми нормами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 375, п. п. 3, 4 и 5 ст. 378.2 НК РФ, поскольку они позволяют произвольно без учета фактического использования здания (помещений в нем) относить его к объектам недвижимого имущества, подлежащим налогообложению исходя из их кадастровой стоимости. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что положения ст. ст. 375 и 378.2 НК РФ не лишают налогоплательщиков возможности при разрешении споров представлять доказательства, указывающие на несоответствие принадлежащего им имущества критериям, установленным оспариваемыми нормами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2025)Пересмотр судебных актов в связи с вынесением Постановления КС РФ от 12.11.2020 N 46-П допускается в ряде случаев по делам налогоплательщиков, которые до вступления его в силу заявляли в судах требование исключить объекты недвижимости из перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, но чьи требования не были удовлетворены по причине того, что пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ был применен судом в истолковании, расходящемся с его конституционно-правовым смыслом, выявленным КС РФ в данном Постановлении (п. 1 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@, Определение КС РФ от 30.01.2024 N 8-О-Р). По вопросу, предполагает ли Постановление КС РФ от 12.11.2020 N 46-П возможность исключения в судебном порядке объектов, не отвечающих определенным данным Постановлением критериям включения в объекты недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, КС РФ указал, что такое допускается.
(КонсультантПлюс, 2025)Пересмотр судебных актов в связи с вынесением Постановления КС РФ от 12.11.2020 N 46-П допускается в ряде случаев по делам налогоплательщиков, которые до вступления его в силу заявляли в судах требование исключить объекты недвижимости из перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, но чьи требования не были удовлетворены по причине того, что пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ был применен судом в истолковании, расходящемся с его конституционно-правовым смыслом, выявленным КС РФ в данном Постановлении (п. 1 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@, Определение КС РФ от 30.01.2024 N 8-О-Р). По вопросу, предполагает ли Постановление КС РФ от 12.11.2020 N 46-П возможность исключения в судебном порядке объектов, не отвечающих определенным данным Постановлением критериям включения в объекты недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, КС РФ указал, что такое допускается.
Статья: Некоторые проблемы оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом специфики применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)С течением времени вид фактического использования объекта может быть беспрепятственно изменен в соответствии с целями собственника, в рамках совпадающих требований для различных видов использования, без осуществления регистрационных действий. Например, здание, построенное как автотехнический центр и автосалон, может быть перепрофилировано и фактически использоваться как магазин промышленных товаров, офисный центр, склад и т.д. При этом отдельные функциональные части здания могут использоваться по-разному, иметь свой кадастровый номер, существовать как отдельный объект налогообложения. Однако ввиду того, что здание изначально зарегистрировано, например, как "здание торгового назначения" (в соответствии с проектной документацией), все входящие в него помещения, указанные как "нежилые помещения" облагаются налогом по ставке 2 процента от кадастровой стоимости. И КС определена для всех помещений как для торговых на основании сведений в регистрационных документах. В то же время помещения, например, склада в обычных условиях рынка могут не иметь такой доходности, которая была бы сопоставима с размером налоговой ставки в размере 2 процента от кадастровой стоимости, но изменить ставку налогообложения не представляется возможным в рамках действующих норм.
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)С течением времени вид фактического использования объекта может быть беспрепятственно изменен в соответствии с целями собственника, в рамках совпадающих требований для различных видов использования, без осуществления регистрационных действий. Например, здание, построенное как автотехнический центр и автосалон, может быть перепрофилировано и фактически использоваться как магазин промышленных товаров, офисный центр, склад и т.д. При этом отдельные функциональные части здания могут использоваться по-разному, иметь свой кадастровый номер, существовать как отдельный объект налогообложения. Однако ввиду того, что здание изначально зарегистрировано, например, как "здание торгового назначения" (в соответствии с проектной документацией), все входящие в него помещения, указанные как "нежилые помещения" облагаются налогом по ставке 2 процента от кадастровой стоимости. И КС определена для всех помещений как для торговых на основании сведений в регистрационных документах. В то же время помещения, например, склада в обычных условиях рынка могут не иметь такой доходности, которая была бы сопоставима с размером налоговой ставки в размере 2 процента от кадастровой стоимости, но изменить ставку налогообложения не представляется возможным в рамках действующих норм.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Конституционный Суд указал, что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Конституционный Суд указал, что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.
Решение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2019 года"Конституционный Суд в этом аспекте также отметил, что, если кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, это не исключает применения взамен нее для целей налогообложения (по решению налогового органа, а при наличии спора - суда) рыночной стоимости соответствующего объекта, определенной в соответствии с требованиями нормативного регулирования оценочной деятельности.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2019 года"Конституционный Суд в этом аспекте также отметил, что, если кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, это не исключает применения взамен нее для целей налогообложения (по решению налогового органа, а при наличии спора - суда) рыночной стоимости соответствующего объекта, определенной в соответствии с требованиями нормативного регулирования оценочной деятельности.