Контрагент не отразил счет-фактуру в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент не отразил счет-фактуру в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о принятии налогоплательщиком к вычету НДС в завышенном размере, выявив разницу между записями в книге покупок общества и разделом 9 декларации. Общество пояснило, что в результате технической ошибки отразило в книге покупок одной записью вычеты по НДС по двум счетам-фактурам с одним контрагентом. Налогоплательщик указал, что налоговый орган не представил доказательств двукратного принятия к вычету НДС по одному счету-фактуре, представил письмо от контрагента по факту выставления счетов-фактур и книгу продаж контрагента. Суды двух инстанций пришли к выводу, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по счету-фактуре, не отраженному в книге покупок. Суд округа установил, что общая сумма из книги покупок корректно отражена в декларации, неуказание счета-фактуры в книге покупок произошло по ошибке. Несмотря на то, что налогоплательщик допустил нарушение порядка заполнения книги покупок, налоговый орган не обосновал доначисление НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что отражение налогоплательщиком в книге покупок НДС одной суммой по двум счетам-фактурам не привело к занижению подлежащего уплате в бюджет налога, налогоплательщик представил первичные документы, подтверждающие право на принятие к вычету НДС в сумме, заявленной в налоговой декларации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о принятии налогоплательщиком к вычету НДС в завышенном размере, выявив разницу между записями в книге покупок общества и разделом 9 декларации. Общество пояснило, что в результате технической ошибки отразило в книге покупок одной записью вычеты по НДС по двум счетам-фактурам с одним контрагентом. Налогоплательщик указал, что налоговый орган не представил доказательств двукратного принятия к вычету НДС по одному счету-фактуре, представил письмо от контрагента по факту выставления счетов-фактур и книгу продаж контрагента. Суды двух инстанций пришли к выводу, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по счету-фактуре, не отраженному в книге покупок. Суд округа установил, что общая сумма из книги покупок корректно отражена в декларации, неуказание счета-фактуры в книге покупок произошло по ошибке. Несмотря на то, что налогоплательщик допустил нарушение порядка заполнения книги покупок, налоговый орган не обосновал доначисление НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что отражение налогоплательщиком в книге покупок НДС одной суммой по двум счетам-фактурам не привело к занижению подлежащего уплате в бюджет налога, налогоплательщик представил первичные документы, подтверждающие право на принятие к вычету НДС в сумме, заявленной в налоговой декларации.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2024 N 16АП-2396/2024 по делу N А63-13275/2023
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции не согласился с выводами налогового органа о том, что "Продлайн" (ИНН 7714445819) является основным поставщиком ООО "Дион", в соответствии с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2021 года, а одновременно с этим контрагент - поставщик ООО "Строй-Партнер" не подтверждает финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Продлайн" (не отражают в книге продаж с/ф в отношении ООО "Продлайн" и отклонил доводы инспекции о том, что фактически данная цепочка имела отношение к сделке между ООО "Дион" и ООО "Люкс-С" со ссылкой на то, что материалами дела не подтвержден факт поставки товара (казеина технического) от ООО "Продлайн" в адрес ООО "Дион", а затем в адрес ООО "Люкс-С"; доказательств, указывающих на то, что поставка товара производилась именно посредством цепочки поставщиков ООО "Продлайн" - ООО "Дион" - ООО "Люкс-С" не представлено.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции не согласился с выводами налогового органа о том, что "Продлайн" (ИНН 7714445819) является основным поставщиком ООО "Дион", в соответствии с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2021 года, а одновременно с этим контрагент - поставщик ООО "Строй-Партнер" не подтверждает финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Продлайн" (не отражают в книге продаж с/ф в отношении ООО "Продлайн" и отклонил доводы инспекции о том, что фактически данная цепочка имела отношение к сделке между ООО "Дион" и ООО "Люкс-С" со ссылкой на то, что материалами дела не подтвержден факт поставки товара (казеина технического) от ООО "Продлайн" в адрес ООО "Дион", а затем в адрес ООО "Люкс-С"; доказательств, указывающих на то, что поставка товара производилась именно посредством цепочки поставщиков ООО "Продлайн" - ООО "Дион" - ООО "Люкс-С" не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал следующее: тот факт, что зарегистрированные в книге покупок общества счета-фактуры не были отражены в книгах продаж его контрагента, не свидетельствует об отсутствии хозяйственной операции и не является основанием для отказа в вычете.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время конкретность пояснений будет зависеть от содержания ответа контрагента.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время конкретность пояснений будет зависеть от содержания ответа контрагента.