Контролируемые сделки 2016 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки 2016 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 101.4 НК РФПривлечь к ответственности по ст. 129.4 НК РФ может руководитель инспекции, в которую подается уведомление о контролируемых сделках >>>
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 04.07.2024 по делу N А74-1143/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, в случае отсутствия у налогоплательщика учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения им учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, налоговые органы наделены компетенцией по определению недоимки расчетным путем. При этом допустимость применения расчетного метода исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями или бездействием налогоплательщика, не обеспечившего надлежащее оформление учета своих доходов и расходов. В связи с этим использование расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. Поэтому подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ не исключает возможность определения размера недоимки как применительно к установленным главой 14.3 НК РФ методам, используемым при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, так и на основании сведений о рыночной стоимости объекта оценки, если с учетом всех обстоятельств дела эти сведения позволяют сделать вывод не о точной величине, но об уровне дохода, который действительно мог быть получен при совершении сделок аналогичными налогоплательщиками (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920 по делу N А40-63374/2015).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, в случае отсутствия у налогоплательщика учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения им учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, налоговые органы наделены компетенцией по определению недоимки расчетным путем. При этом допустимость применения расчетного метода исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями или бездействием налогоплательщика, не обеспечившего надлежащее оформление учета своих доходов и расходов. В связи с этим использование расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. Поэтому подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ не исключает возможность определения размера недоимки как применительно к установленным главой 14.3 НК РФ методам, используемым при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, так и на основании сведений о рыночной стоимости объекта оценки, если с учетом всех обстоятельств дела эти сведения позволяют сделать вывод не о точной величине, но об уровне дохода, который действительно мог быть получен при совершении сделок аналогичными налогоплательщиками (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920 по делу N А40-63374/2015).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оплата труда в натуральной форме и НДФЛ
(Казаков Е.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Но, по мнению ВС РФ, контроль соответствия сделок рыночным условиям налоговики могут осуществлять не только тогда, когда эти сделки являются контролируемыми, но и в ходе любой выездной или камеральной проверки. При этом налоговики вправе использовать методы, предусмотренные именно для контроля за контролируемыми сделками (Апелляционное определение от 12.05.2016 N АПЛ16-124 <2>, см. также Письмо Минфина России от 28.11.2018 N 03-12-12/1/85982).
(Казаков Е.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Но, по мнению ВС РФ, контроль соответствия сделок рыночным условиям налоговики могут осуществлять не только тогда, когда эти сделки являются контролируемыми, но и в ходе любой выездной или камеральной проверки. При этом налоговики вправе использовать методы, предусмотренные именно для контроля за контролируемыми сделками (Апелляционное определение от 12.05.2016 N АПЛ16-124 <2>, см. также Письмо Минфина России от 28.11.2018 N 03-12-12/1/85982).
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие налогового контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами осуществляется по двум направлениям: первое - проверка цен по контролируемым сделкам, второе - когда "проведен не контроль за ценами, право на осуществление которого предоставлено центральному аппарату ФНС России, а рассчитаны действительные обязательства налогоплательщика" <4>. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами подвергаются налоговому контролю как со стороны центрального аппарата ФНС России (см. законопроект "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 3 августа 2023 г. N 140576), так и со стороны территориальных налоговых органов, а их полномочия разграничиваются только критериями отнесения сделки к контролируемой (например, Определение Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N АПЛ16-124, Письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145), а правила трансфертного ценообразования (применение методов ценообразования, определение рыночного интервала рентабельности) применяются налоговыми органами любого уровня.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие налогового контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами осуществляется по двум направлениям: первое - проверка цен по контролируемым сделкам, второе - когда "проведен не контроль за ценами, право на осуществление которого предоставлено центральному аппарату ФНС России, а рассчитаны действительные обязательства налогоплательщика" <4>. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами подвергаются налоговому контролю как со стороны центрального аппарата ФНС России (см. законопроект "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 3 августа 2023 г. N 140576), так и со стороны территориальных налоговых органов, а их полномочия разграничиваются только критериями отнесения сделки к контролируемой (например, Определение Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N АПЛ16-124, Письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145), а правила трансфертного ценообразования (применение методов ценообразования, определение рыночного интервала рентабельности) применяются налоговыми органами любого уровня.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
(ред. от 30.09.2024)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;