Контролируемые сделки между российскими организациями
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки между российскими организациями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2024 N 15АП-19545/2023 по делу N А32-2836/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Взаимозависимость сторон не служит поводом для отказа от заключения подобного гражданско-правового договора. Главный признак любой сделки -правомерность, то есть соответствие ее условий законам и другим нормативным правовым актам. Такие сделки могут проводиться на законных основаниях, но с одним исключением, которое указано в пункте 1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации: в сделках между взаимозависимыми лицами не должны устанавливаться условия, отличные от тех, которые стандартно действуют при подписании сделок с несвязанными организациями (аналогичная правовая позиция отражена в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.06.2020 N Ф08-4026/20, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.06.2020 N Ф07-5508/20, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2020 N 20АП-451/20).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Взаимозависимость сторон не служит поводом для отказа от заключения подобного гражданско-правового договора. Главный признак любой сделки -правомерность, то есть соответствие ее условий законам и другим нормативным правовым актам. Такие сделки могут проводиться на законных основаниях, но с одним исключением, которое указано в пункте 1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации: в сделках между взаимозависимыми лицами не должны устанавливаться условия, отличные от тех, которые стандартно действуют при подписании сделок с несвязанными организациями (аналогичная правовая позиция отражена в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.06.2020 N Ф08-4026/20, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.06.2020 N Ф07-5508/20, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2020 N 20АП-451/20).
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2023 N 15АП-14200/2023 по делу N А32-33609/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций, НДС, начисления пени, штрафов, прекращении производства по делу о признании незаконным решения по апелляционной жалобе в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Требование удовлетворено.Главным признаком и критерием для признания сделки взаимозависимой являются ее заведомо невыгодные нерыночные условия и скрытые цели ее заключения, отличные от декларируемых. Взаимозависимость сторон не служит поводом для отказа от заключения подобного гражданско-правового договора. Главный признак любой сделки -правомерность, то есть соответствие ее условий законам и другим нормативным правовым актам. Такие сделки могут проводиться на законных основаниях, но с одним исключением, которое указано в пункте 1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации: в сделках между взаимозависимыми лицами не должны устанавливаться условия, отличные от тех, которые стандартно действуют при подписании сделок с несвязанными организациями (аналогичная правовая позиция отражена в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.06.2020 N Ф08-4026/20, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.06.2020 N Ф07-5508/20, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2020 N 20АП-451/20).
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций, НДС, начисления пени, штрафов, прекращении производства по делу о признании незаконным решения по апелляционной жалобе в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Требование удовлетворено.Главным признаком и критерием для признания сделки взаимозависимой являются ее заведомо невыгодные нерыночные условия и скрытые цели ее заключения, отличные от декларируемых. Взаимозависимость сторон не служит поводом для отказа от заключения подобного гражданско-правового договора. Главный признак любой сделки -правомерность, то есть соответствие ее условий законам и другим нормативным правовым актам. Такие сделки могут проводиться на законных основаниях, но с одним исключением, которое указано в пункте 1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации: в сделках между взаимозависимыми лицами не должны устанавливаться условия, отличные от тех, которые стандартно действуют при подписании сделок с несвязанными организациями (аналогичная правовая позиция отражена в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.06.2020 N Ф08-4026/20, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.06.2020 N Ф07-5508/20, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2020 N 20АП-451/20).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.09.2022 N 03-08-05/86623 <О налоге на прибыль с дохода иностранной организации от источника в РФ; о налоговом контроле при проведении сделки между взаимозависимыми лицами; об НДС при безвозмездной поставке товаров на экспорт>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 22
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 22
Типовая ситуация: Взаимозависимые лица: понятие и последствия
(Издательство "Главная книга", 2024)Беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими организациями контролируемыми сделками не признаются и не влияют на налог на прибыль ни у одной из сторон (ст. 105.14 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)Беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими организациями контролируемыми сделками не признаются и не влияют на налог на прибыль ни у одной из сторон (ст. 105.14 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)3. В случае совершения однородных контролируемых сделок между несколькими российскими взаимозависимыми организациями (группой налогоплательщиков) с указанными организациями может быть заключено многостороннее соглашение о ценообразовании. При этом условия указанного соглашения распространяются на всю группу налогоплательщиков, его заключивших.
(ред. от 30.09.2024)3. В случае совершения однородных контролируемых сделок между несколькими российскими взаимозависимыми организациями (группой налогоплательщиков) с указанными организациями может быть заключено многостороннее соглашение о ценообразовании. При этом условия указанного соглашения распространяются на всю группу налогоплательщиков, его заключивших.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что общество и иностранная компания являются взаимозависимыми лицами и сделка между названными организациями признается контролируемой сделкой, ввиду чего общество, в соответствии с требованиями ст. 105.16 НК РФ, обязано было уведомить налоговый орган о контролируемой сделке за 2014 год. Поскольку общество не отразило в уведомлении о контролируемых сделках за 2014 год информацию о сделке с иностранной компанией, налоговый орган пришел к выводу, что представленное налогоплательщиком уведомление о контролируемых сделках за 2014 год содержало недостоверные сведения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что общество и иностранная компания являются взаимозависимыми лицами и сделка между названными организациями признается контролируемой сделкой, ввиду чего общество, в соответствии с требованиями ст. 105.16 НК РФ, обязано было уведомить налоговый орган о контролируемой сделке за 2014 год. Поскольку общество не отразило в уведомлении о контролируемых сделках за 2014 год информацию о сделке с иностранной компанией, налоговый орган пришел к выводу, что представленное налогоплательщиком уведомление о контролируемых сделках за 2014 год содержало недостоверные сведения.