Конвертация акций ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Конвертация акций ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении срока владения акциями, полученными в результате автоматической конвертации депозитарных расписок, в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже акций.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-06/18585)Вопрос: Об определении срока владения акциями, полученными в результате автоматической конвертации депозитарных расписок, в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже акций.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-06/18585)Вопрос: Об определении срока владения акциями, полученными в результате автоматической конвертации депозитарных расписок, в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже акций.
Статья: НДФЛ и доходы от операций с ценными бумагами
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Вопрос: Как определяются расходы по приобретению акций для исчисления НДФЛ в случае, если организацией-эмитентом был осуществлен обмен (конвертация) акций?
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Вопрос: Как определяются расходы по приобретению акций для исчисления НДФЛ в случае, если организацией-эмитентом был осуществлен обмен (конвертация) акций?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. налоговым органом вынесено решение, в соответствии с которым гражданину был начислен НДФЛ в связи с получением дохода от продажи акций ОАО "Уралкалий". Инспекция посчитала датой приобретения им акций ОАО "Уралкалий" дату приобретения конвертированных в них акций ОАО "Сильвинит" - 14 февраля 1994 г., в связи с чем не признала за гражданином предусмотренного пунктом 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации права на освобождение от налогообложения полученного в результате их продажи дохода.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. налоговым органом вынесено решение, в соответствии с которым гражданину был начислен НДФЛ в связи с получением дохода от продажи акций ОАО "Уралкалий". Инспекция посчитала датой приобретения им акций ОАО "Уралкалий" дату приобретения конвертированных в них акций ОАО "Сильвинит" - 14 февраля 1994 г., в связи с чем не признала за гражданином предусмотренного пунктом 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации права на освобождение от налогообложения полученного в результате их продажи дохода.
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2009 N 925-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Мазанова Сергея Александровича на нарушение его конституционных прав положением пункта 19 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ОАО "Ульяновское конструкторское бюро приборостроения", акционером которого является С.А. Мазанов, принято решение об увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций путем конвертации акций в акции той же категории, но с большей номинальной стоимостью (с 10 копеек до 500 рублей), за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. По результатам конвертации принадлежавшие заявителю 26 акций номинальной стоимостью 10 копеек были погашены и на его счет зачислены 26 акций номинальной стоимостью 500 рублей. ОАО "Ульяновское конструкторское бюро приборостроения" оценило разность в размере 499 рублей 90 копеек как доход, полученный акционером, и, как налоговый агент, взыскало с данной суммы налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Данная сумма была вычтена из суммы годовых дивидендов, полагавшихся С.А. Мазанову как акционеру.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Мазанова Сергея Александровича на нарушение его конституционных прав положением пункта 19 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ОАО "Ульяновское конструкторское бюро приборостроения", акционером которого является С.А. Мазанов, принято решение об увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций путем конвертации акций в акции той же категории, но с большей номинальной стоимостью (с 10 копеек до 500 рублей), за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. По результатам конвертации принадлежавшие заявителю 26 акций номинальной стоимостью 10 копеек были погашены и на его счет зачислены 26 акций номинальной стоимостью 500 рублей. ОАО "Ульяновское конструкторское бюро приборостроения" оценило разность в размере 499 рублей 90 копеек как доход, полученный акционером, и, как налоговый агент, взыскало с данной суммы налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Данная сумма была вычтена из суммы годовых дивидендов, полагавшихся С.А. Мазанову как акционеру.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Если акции присоединяемого общества приобретены до 1 января 2011 года, а после этой даты в результате присоединения конвертированы в акции основного общества, которые были проданы до 27 ноября 2018 года, то к доходу от продажи таких акций применимы положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ о сроке владения в целях освобождения от НДФЛ.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Если акции присоединяемого общества приобретены до 1 января 2011 года, а после этой даты в результате присоединения конвертированы в акции основного общества, которые были проданы до 27 ноября 2018 года, то к доходу от продажи таких акций применимы положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ о сроке владения в целях освобождения от НДФЛ.
Вопрос: О включении срока владения депозитарными расписками в срок владения акциями, полученными в результате погашения (конвертации) депозитарных расписок, в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.02.2023 N 03-04-06/15054)Вопрос: У саморегулируемой организации (далее - СРО НФА), объединяющей в своем составе российские кредитные организации и отдельных профессиональных участников рынка ценных бумаг, возникают вопросы о порядке налогообложения акций, полученных при закрытии депозитарных программ.
(Письмо Минфина России от 21.02.2023 N 03-04-06/15054)Вопрос: У саморегулируемой организации (далее - СРО НФА), объединяющей в своем составе российские кредитные организации и отдельных профессиональных участников рынка ценных бумаг, возникают вопросы о порядке налогообложения акций, полученных при закрытии депозитарных программ.
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Если происходит конвертация займа в акции или доли российской компании, доход инвестора должен считаться полученным от российского источника. Соответственно, даже если на момент конвертации физическое лицо не является российским налоговым резидентом, доходы от конвертации могут облагаться НДФЛ.
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Если происходит конвертация займа в акции или доли российской компании, доход инвестора должен считаться полученным от российского источника. Соответственно, даже если на момент конвертации физическое лицо не является российским налоговым резидентом, доходы от конвертации могут облагаться НДФЛ.
Статья: Отраженные убытки: понятие и содержание
(Костин Е.В.)
("Юрист", 2024, N 11)- потерю стоимости конвертируемых заемных акций или стоимости обыкновенных акций, в которые эти акции были бы конвертированы в противном случае, а также потерю процентов по заемным акциям <8>;
(Костин Е.В.)
("Юрист", 2024, N 11)- потерю стоимости конвертируемых заемных акций или стоимости обыкновенных акций, в которые эти акции были бы конвертированы в противном случае, а также потерю процентов по заемным акциям <8>;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Если для уменьшения уставного капитала акции конвертируются в акции с меньшей номинальной стоимостью и при этом предусмотрены выплаты акционерам, то сумма выплаты признается доходом физического лица, облагаемым НДФЛ (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 06.05.2016 N 03-04-06/26446, от 11.12.2012 N 03-04-05/4-1382). Такой вывод подтверждается тем, что в случае реализации акций, полученных в результате конвертации, в составе расходов будет учтена сумма, потраченная физическим лицом на приобретение акций, которыми он владел до конвертации (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если для уменьшения уставного капитала акции конвертируются в акции с меньшей номинальной стоимостью и при этом предусмотрены выплаты акционерам, то сумма выплаты признается доходом физического лица, облагаемым НДФЛ (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 06.05.2016 N 03-04-06/26446, от 11.12.2012 N 03-04-05/4-1382). Такой вывод подтверждается тем, что в случае реализации акций, полученных в результате конвертации, в составе расходов будет учтена сумма, потраченная физическим лицом на приобретение акций, которыми он владел до конвертации (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
Вопрос: После редомициляции иностранного эмитента произошла автоматическая конвертация депозитарных расписок на акции международной организации. Правомерно ли считать срок владения акциями международной организации с даты приобретения депозитарных расписок? Применим ли к акциям абз. 4 пп. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, Законы N N 114-ФЗ и 452-ФЗ устанавливают различные основания проведения автоматической конвертации депозитарных расписок.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, Законы N N 114-ФЗ и 452-ФЗ устанавливают различные основания проведения автоматической конвертации депозитарных расписок.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов акционерами АО или участниками других организаций при реорганизации организаций.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41781)Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41781)Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Кодекса.