Копия сертификата налогового резидентства
Подборка наиболее важных документов по запросу Копия сертификата налогового резидентства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2016 N 303-КГ16-53 по делу N А24-5732/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как свидетельство о правовом статусе компании, выданное неуполномоченным органом, и копия апостилированного налогового сертификата, не заверенная нотариально, не подтверждают льготный режим налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом окружной суд указал, что дополнительно представленная в суд апелляционной инстанции копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр с учетом критериев относимости, допустимости и достоверности представленного доказательства.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как свидетельство о правовом статусе компании, выданное неуполномоченным органом, и копия апостилированного налогового сертификата, не заверенная нотариально, не подтверждают льготный режим налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом окружной суд указал, что дополнительно представленная в суд апелляционной инстанции копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр с учетом критериев относимости, допустимости и достоверности представленного доказательства.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, резидентство налогоплательщиков США подтверждается Службой внутренних доходов по установленной форме FORM6166. Такой документ обществом не представлен. Свидетельство о правовом статусе и финансовом положении американской компании выдано и подписано неуполномоченным органом - Комиссией по государственному регулированию штата. Более того, по сообщению Службы внутренних доходов США такая компания на территории США не обнаружена. Представленное обществом свидетельство о регистрации офиса компании на территории Республики Кипр выдано Министерством торговли, промышленности и туризма Республики Кипр, тогда как резидентство компании в Республике Кипр подтверждается Министром финансов или его уполномоченным представителем, к которым отнесены директор Департамента внутренних доходов Министерства финансов и инспекторы налоговых органов по округам Никосия, Лимасол и Лариака. Дополнительно представленная в суд копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр. На основании п. 1 ст. 312 НК РФ, указанных международных договоров суд пришел к выводу о правомерности доначисления обществу налога на прибыль.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, резидентство налогоплательщиков США подтверждается Службой внутренних доходов по установленной форме FORM6166. Такой документ обществом не представлен. Свидетельство о правовом статусе и финансовом положении американской компании выдано и подписано неуполномоченным органом - Комиссией по государственному регулированию штата. Более того, по сообщению Службы внутренних доходов США такая компания на территории США не обнаружена. Представленное обществом свидетельство о регистрации офиса компании на территории Республики Кипр выдано Министерством торговли, промышленности и туризма Республики Кипр, тогда как резидентство компании в Республике Кипр подтверждается Министром финансов или его уполномоченным представителем, к которым отнесены директор Департамента внутренних доходов Министерства финансов и инспекторы налоговых органов по округам Никосия, Лимасол и Лариака. Дополнительно представленная в суд копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр. На основании п. 1 ст. 312 НК РФ, указанных международных договоров суд пришел к выводу о правомерности доначисления обществу налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании. С учетом того обстоятельства, что НК РФ не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Департамента, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.
(Консультация эксперта, 2024)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании. С учетом того обстоятельства, что НК РФ не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Департамента, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)Новый Судовладелец письменно подтвердил, что он является бенефициарным собственником и налоговым резидентом Норвегии, представил копию сертификата резидентства за 2016 г., а также аудиторское заключение на 2018 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)Новый Судовладелец письменно подтвердил, что он является бенефициарным собственником и налоговым резидентом Норвегии, представил копию сертификата резидентства за 2016 г., а также аудиторское заключение на 2018 г.
Нормативные акты
Решение Экономического совета СНГ
"О практике применения соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в государствах - участниках СНГ"
(Вместе с "Информационно-аналитическим обзором...", "Требованиями для юридических и физических лиц подтверждения о налоговом резидентстве для применения положений международных налоговых соглашений...")
(Принято в г. Москве 12.12.2008)Для получения преференций национальными налоговыми резидентами в иностранных государствах налоговые органы государств - участников СНГ выдают (или заверяют) соответствующие справки. Некоторые государства имеют национальную форму справки (сертификата) о налоговом резидентстве. Ряд государств ее не имеют, поэтому заверяют формы о снижении (отмене) налога или о возврате налога, представленные из иностранных государств. В случае получения национальной формы справки (сертификата) о налоговом резидентстве необходимо представить заявление, копию документа, свидетельствующего о регистрации лица в налоговом органе, копию договора, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве (информация государств при этом прилагается).
"О практике применения соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в государствах - участниках СНГ"
(Вместе с "Информационно-аналитическим обзором...", "Требованиями для юридических и физических лиц подтверждения о налоговом резидентстве для применения положений международных налоговых соглашений...")
(Принято в г. Москве 12.12.2008)Для получения преференций национальными налоговыми резидентами в иностранных государствах налоговые органы государств - участников СНГ выдают (или заверяют) соответствующие справки. Некоторые государства имеют национальную форму справки (сертификата) о налоговом резидентстве. Ряд государств ее не имеют, поэтому заверяют формы о снижении (отмене) налога или о возврате налога, представленные из иностранных государств. В случае получения национальной формы справки (сертификата) о налоговом резидентстве необходимо представить заявление, копию документа, свидетельствующего о регистрации лица в налоговом органе, копию договора, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве (информация государств при этом прилагается).
Постановление N 49-11 Межпарламентской Ассамблеи государств - участников СНГ
"О третьей части "Налоговое администрирование" модельного Налогового кодекса для государств - участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 19.04.2019)3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся налоговыми резидентами, - копии заграничного паспорта, или удостоверения лица без гражданства, или вида на жительство (при его наличии), и документа, подтверждающего период пребывания в стране (визы, копии отметок о пересечении границы или иных документов).
"О третьей части "Налоговое администрирование" модельного Налогового кодекса для государств - участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 19.04.2019)3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся налоговыми резидентами, - копии заграничного паспорта, или удостоверения лица без гражданства, или вида на жительство (при его наличии), и документа, подтверждающего период пребывания в стране (визы, копии отметок о пересечении границы или иных документов).