Корректировка 2-ндфл за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка 2-ндфл за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 01.02.2023 N 33-5029/2023 по делу N 2-1003/2022
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: Об обязании предоставить уточненную справку 2-НДФЛ и уведомление о невозможности удержать уточненный налог.
Обстоятельства: Истец обратился к ответчику с требованием выдать справку по форме 2-НДФЛ за предшествующий трудовой период, однако получил отказ, обоснованный наложением запрета на внесение уточнений в налоговую отчетность по доходам от трудовой деятельности и предоставление уточненной актуальной справки 2-НДФЛ.
Решение: Удовлетворено в части.Также истец Ч. обращалась в суд с иском к ФГАОУ ВО "СПб ПУ", в котором просила истребовать у ответчика надлежащим образом оформленную справку 2-НДФЛ с актуальными данными на 16.03.2020 и корректными кодами дохода, ссылалась на то, что она обратилась к ответчику с запросом о выдаче откорректированной справки о доходах истца за 2015 год с актуальными данными на 1 января 2020 года и скорректированными кодами дохода по обстоятельствам исполнения судебных решений по гражданским делам N 2-4153/2015 и N 2-4078/2015 в периоды 2015, 2017 и 2019 годы.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: Об обязании предоставить уточненную справку 2-НДФЛ и уведомление о невозможности удержать уточненный налог.
Обстоятельства: Истец обратился к ответчику с требованием выдать справку по форме 2-НДФЛ за предшествующий трудовой период, однако получил отказ, обоснованный наложением запрета на внесение уточнений в налоговую отчетность по доходам от трудовой деятельности и предоставление уточненной актуальной справки 2-НДФЛ.
Решение: Удовлетворено в части.Также истец Ч. обращалась в суд с иском к ФГАОУ ВО "СПб ПУ", в котором просила истребовать у ответчика надлежащим образом оформленную справку 2-НДФЛ с актуальными данными на 16.03.2020 и корректными кодами дохода, ссылалась на то, что она обратилась к ответчику с запросом о выдаче откорректированной справки о доходах истца за 2015 год с актуальными данными на 1 января 2020 года и скорректированными кодами дохода по обстоятельствам исполнения судебных решений по гражданским делам N 2-4153/2015 и N 2-4078/2015 в периоды 2015, 2017 и 2019 годы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация ошибочно не удержала в 2024 г. НДФЛ с доходов работника при его увольнении. О неудержанной сумме НДФЛ было сообщено в налоговый орган в установленный срок. При этом в 2025 г. тот же работник вновь принят на работу. Должна ли организация производить доудержание указанной суммы НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Удержав НДФЛ, налоговый агент выполнит условия освобождения от ответственности, которые закреплены в п. 2 ст. 123 НК РФ. Также налоговому агенту следует уплатить пени, представить корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица за 2024 г. (Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
(Консультация эксперта, 2025)Удержав НДФЛ, налоговый агент выполнит условия освобождения от ответственности, которые закреплены в п. 2 ст. 123 НК РФ. Также налоговому агенту следует уплатить пени, представить корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица за 2024 г. (Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
Статья: Промежуточные дивиденды: излишняя выплата
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)В указанной ситуации учредитель может принять решение о возврате излишне полученных дивидендов. Тогда организации следует пересчитать налоговые обязательства по НДФЛ и представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год. Возможны и иные варианты решения ситуации. Поясним подробнее.
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)В указанной ситуации учредитель может принять решение о возврате излишне полученных дивидендов. Тогда организации следует пересчитать налоговые обязательства по НДФЛ и представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год. Возможны и иные варианты решения ситуации. Поясним подробнее.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@
(ред. от 17.01.2020)
"О направлении Контрольных соотношений"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", утв. ФНС России 26.02.2016)6НДФЛ, 2НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате
(ред. от 17.01.2020)
"О направлении Контрольных соотношений"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", утв. ФНС России 26.02.2016)6НДФЛ, 2НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате
Интервью: НДФЛ-штрафы: когда можно избежать, а когда нет
("Главная книга", 2019, N 10)- Бухгалтер сейчас обнаружила, что в 2017 г. сотруднику был необоснованно предоставлен вычет на ребенка и, как следствие, налог был удержан в меньшей сумме. Этот сотрудник еще работает, и у него НДФЛ сейчас доудержали и перечислили в бюджет. Организация собирается подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2017 г. и корректирующую справку 2-НДФЛ, где будут указаны правильные суммы НДФЛ (в большей сумме, чем раньше). Пени также перечислены. Освободит ли это организацию от штрафов? Или же не следовало удерживать НДФЛ из доходов работника в 2019 г.?
("Главная книга", 2019, N 10)- Бухгалтер сейчас обнаружила, что в 2017 г. сотруднику был необоснованно предоставлен вычет на ребенка и, как следствие, налог был удержан в меньшей сумме. Этот сотрудник еще работает, и у него НДФЛ сейчас доудержали и перечислили в бюджет. Организация собирается подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2017 г. и корректирующую справку 2-НДФЛ, где будут указаны правильные суммы НДФЛ (в большей сумме, чем раньше). Пени также перечислены. Освободит ли это организацию от штрафов? Или же не следовало удерживать НДФЛ из доходов работника в 2019 г.?
Вопрос: Работник купил квартиру в 2017 г. и представил уведомление о подтверждении права на вычет. НДФЛ не удерживался и не перечислялся в бюджет с 2017 г. по февраль 2019 г., несмотря на то что новые уведомления работник не представлял. Как исправить ошибки в связи с неправомерно предоставленным вычетом по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Организации как налоговому агенту следует за период 2018 г. произвести пересчет налога, доудержать НДФЛ и уплатить в бюджет недостающую сумму НДФЛ, после чего представить уточненные формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, после получения от работника уведомления вернуть ему излишне удержанный НДФЛ за 2019 г.
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Организации как налоговому агенту следует за период 2018 г. произвести пересчет налога, доудержать НДФЛ и уплатить в бюджет недостающую сумму НДФЛ, после чего представить уточненные формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, после получения от работника уведомления вернуть ему излишне удержанный НДФЛ за 2019 г.
Статья: Заполняем справки о доходах, имуществе и обязательствах
(Смолева М.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2019, N 3)При подготовке справок о доходах руководителю учреждения придется собрать много исходной информации. Потребуются справки 2-НДФЛ с основного места работы и от иных организаций, в которых работник получал доход, документы, подтверждающие право собственности, выписки по банковским вкладам и кредитам и пр. Чем более полным окажется этот пакет информации - тем выше вероятность того, что задекларированные сведения будут достоверными и что впоследствии руководителю не придется исправлять в них ошибки.
(Смолева М.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2019, N 3)При подготовке справок о доходах руководителю учреждения придется собрать много исходной информации. Потребуются справки 2-НДФЛ с основного места работы и от иных организаций, в которых работник получал доход, документы, подтверждающие право собственности, выписки по банковским вкладам и кредитам и пр. Чем более полным окажется этот пакет информации - тем выше вероятность того, что задекларированные сведения будут достоверными и что впоследствии руководителю не придется исправлять в них ошибки.
Статья: Порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)- уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 года (при этом в уточненном расчете разд. 2 не корректируется);
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)- уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 года (при этом в уточненном расчете разд. 2 не корректируется);
Вопрос: В январе к нам пришла работница и принесла свидетельство о рождении, в котором были данные об отце. А в декабре она принесла справку, согласно которой сведения об отце внесены со слов матери. Получается, что надо было предоставить двойной вычет. Должна ли я пересчитать вычет с начала года? Как заполнить 2-НДФЛ?
("Главная книга", 2020, N 3)А вот если на дату представления справок 2-НДФЛ в ИФНС вы еще не вернете переплату работнице, тогда вам придется сдать на нее справки за 2019 г. два раза. В первоначальной справке надо будет в разделе 2 отразить сумму излишне удержанного налога. А после возврата налога работнице составите на нее вторую справку - корректирующую, уже без суммы излишне удержанного налога <6>.
("Главная книга", 2020, N 3)А вот если на дату представления справок 2-НДФЛ в ИФНС вы еще не вернете переплату работнице, тогда вам придется сдать на нее справки за 2019 г. два раза. В первоначальной справке надо будет в разделе 2 отразить сумму излишне удержанного налога. А после возврата налога работнице составите на нее вторую справку - корректирующую, уже без суммы излишне удержанного налога <6>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)29.01.2019 вышеуказанные отпускные откорректированы, доход уменьшен на 900 рублей. Удержание произведено 29.01.2019 при оплате очередного отпуска (отпускные начислены в сумме 147 600 руб., НДФЛ - 19188 руб.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)29.01.2019 вышеуказанные отпускные откорректированы, доход уменьшен на 900 рублей. Удержание произведено 29.01.2019 при оплате очередного отпуска (отпускные начислены в сумме 147 600 руб., НДФЛ - 19188 руб.).
Вопрос: О корректировке справки 2-НДФЛ за 2016 г. в случае ликвидации налогового агента и об обжаловании действий налогового органа по формированию налогового уведомления в части НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-3-11/3410@)Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 13.03.2019 по вопросу корректировки справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год (далее - справка по форме 2-НДФЛ) и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-3-11/3410@)Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 13.03.2019 по вопросу корректировки справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год (далее - справка по форме 2-НДФЛ) и сообщает следующее.
Статья: Формирование показателей новой справки по форме 2-НДФЛ
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)2. На дату формирования справки показатели строк "Сумма налога исчисленная", "Сумма налога удержанная" и "Сумма налога перечисленная" раздела 2 справки 2-НДФЛ могут различаться, но в конечном счете они должны стать одинаковыми посредством сдачи корректировочных справок 2-НДФЛ.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)2. На дату формирования справки показатели строк "Сумма налога исчисленная", "Сумма налога удержанная" и "Сумма налога перечисленная" раздела 2 справки 2-НДФЛ могут различаться, но в конечном счете они должны стать одинаковыми посредством сдачи корректировочных справок 2-НДФЛ.
Статья: Итоги 2018 года и прогнозы на 2019 год
(Стародубцев В., Кожемякина Е., Кукушкина Е., Ибрагимова А., Евдокимова Т., Юпашевская З., Полежаева О., Артамонова А., Белинская А., Губанова Е., Шинкарев В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2018, N 12)В-третьих, в 2019 году обновляется форма 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат. Подверглась корректировке и справка о доходах, выдаваемая работнику по его заявлению (Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, далее - Приказ ФНС России).
(Стародубцев В., Кожемякина Е., Кукушкина Е., Ибрагимова А., Евдокимова Т., Юпашевская З., Полежаева О., Артамонова А., Белинская А., Губанова Е., Шинкарев В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2018, N 12)В-третьих, в 2019 году обновляется форма 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат. Подверглась корректировке и справка о доходах, выдаваемая работнику по его заявлению (Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, далее - Приказ ФНС России).
Статья: НДФЛ-2020
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В этом случае в целях избежания возникновения необоснованных сумм недоимки и переплаты у налогового агента (его обособленного подразделения) данные суммы НДФЛ следует перечислять с 01.01.2020 по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения. Кроме того, расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 года следует представлять в налоговый орган по месту учета выбранного обособленного подразделения. По строке "КПП" титульного листа данного расчета указывается КПП по месту учета выбранного обособленного подразделения организации (Письмо ФНС РФ от 25.12.2019 N БС-4-11/26751@).
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В этом случае в целях избежания возникновения необоснованных сумм недоимки и переплаты у налогового агента (его обособленного подразделения) данные суммы НДФЛ следует перечислять с 01.01.2020 по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения. Кроме того, расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 года следует представлять в налоговый орган по месту учета выбранного обособленного подразделения. По строке "КПП" титульного листа данного расчета указывается КПП по месту учета выбранного обособленного подразделения организации (Письмо ФНС РФ от 25.12.2019 N БС-4-11/26751@).